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Richtlinie des BMF vom 19.04.2020, 2020-0.236.027
gültig ab 19.04.2020
GMSR, Richtlinien zum Gemeinsamer Meldestandard-Gesetz - Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- 1. Allgemeine Bestimmungen (§§ 1 bis 6 GMSG)
- 1.1. Umsetzung von Unionsrecht und einem Regierungsübereinkommender mehrseitigen Vereinbarung (§ 1 GMSG) (Rz 1)
- 1.2. Anwendung der Meldepflichten (§ 2 GMSG) (Rz 2)
- 1.3. Allgemeine Meldepflichten (§ 3 GMSG) (Rz 3)
- 1.4. Zeitpunkt und Form der Meldung (§ 4 GMSG) (Rz 4)
- 1.5. Identifikation von meldepflichtigen Konten und Information der zu meldenden Personen (§ 5 GMSG) (Rz 5)
- 1.6. Entfall von Meldepflichten (§ 6 GMSG) (Rz 6)
- 2. Allgemeine Sorgfaltspflichten (§§ 7 bis 9 GMSG)
- 2.1. Meldepflichtiges Konto (§ 7 GMSG) (Rz 7)
- 2.2. Inanspruchnahme von Dienstleistern (§ 8 GMSG) (Rz 8)
- 2.3. Freiwillige Anwendung strengerer Standards (§ 9 GMSG) (Rz 9)
- 3. Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten natürlicher Personen (§§ 10 bis 28 GMSG, § 81 GMSG)
- 3.1. Allgemeines (Rz 10)
- 3.2. Konten von geringem Wert (§§ 10 bis 16 GMSG)
- 3.2.1. Wohnsitzadresse (Rz 11)
- 3.2.2. Suche in elektronischen Datensätzen (Rz 12)
- 3.2.3. Folgen der Feststellung von Indizien
- 3.3. Konten von hohem Wert (§§ 17 bis 28 GMSG) (Rz 17)
- 3.3.1. Suche in elektronischen Datensätzen (§ 18 GMSG) (Rz 18)
- 3.3.2. Suche in Papierunterlagen (§§ 19 bis 20 GMSG) (Rz 19)
- 3.3.3. Nachfrage beim Kundenbetreuer (§ 21 GMSG) (Rz 20)
- 3.3.4. Folgen der Feststellung von Indizien (§ 22 GMSG) (Rz 21)
- 3.3.5. Änderung zu einem Konto von hohem Wert (§ 23 GMSG) (Rz 22)
- 3.3.6. Wiederholung der Überprüfung (§ 24 GMSG) (Rz 23)
- 3.3.7. Änderung der Gegebenheiten (§§ 25 und 26 GMSG) (Rz 24)
- 3.3.8. Überprüfungszeitraum (§§ 27 und 28 GMSG) (Rz 25)
- 4. Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen (§§ 29 bis 32 GMSG, § 82 GMSG)
- 4.1. Allgemeines (Rz 26)
- 4.2. Selbstauskunft (§ 30 GMSG) (Rz 27)
- 5. Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten von Rechtsträgern (§§ 33 bis 42 GMSG, § 83 GMSG)
- 5.1. Allgemeines (Rz 31)
- 5.2. Überprüfungspflichtige und meldepflichtige Konten (§§ 34 bis 36 GMSG) (Rz 32)
- 5.3. Feststellung, ob der Rechtsträger eine meldepflichtige Person ist (§ 38 GMSG)
- 5.3.1. Allgemeines (Rz 33)
- 5.3.2. Feststellung der Ansässigkeit (Rz 34)
- 5.3.3. Selbstauskunft (Rz 35)
- 5.3.4. Öffentlich verfügbare Information (Rz 36)
- 5.4. Feststellung, ob der Rechtsträger ein bestimmter passiver NFE ist (§ 39 GMSG) (Rz 37)
- 5.4.1. Selbstauskunft (Rz 38)
- 5.4.2. Änderung der Gegebenheiten bei Rechtsträgern (Rz 38a)
- 6. Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern (§§ 43 bis 46 GMSG, § 86 GMSG)
- 6.1. Allgemeines (Rz 39)
- 6.2. Überprüfungsverfahren (§ 44 GMSG) (Rz 40)
- 6.3. Feststellung, ob der Rechtsträger eine meldepflichtige Person ist (§ 45 GMSG) (Rz 41)
- 6.4. Feststellung, ob der Rechtsträger ein bestimmter passiver NFE ist (§ 46 GMSG) (Rz 42)
- 7. Besondere Sorgfaltsvorschriften (§§ 47 bis 53 GMSG)
- 7.1. Verlass auf Selbstauskünfte und Belege (§ 47 GMSG) (Rz 43)
- 7.1.1. Verlass auf Selbstauskünfte (Rz 44)
- 7.1.2. Verlass auf Belege (Rz 45)
- 7.1.3. Grenzen dessen, was bekannt sein müsste (Rz 46)
- 7.2. Alternative Verfahren für Versicherungsverträge (§ 48 GMSG) (Rz 47)
- 7.2.1. Rückkaufsfähige Versicherungsverträge und Rentenversicherungsverträge (§ 49 GMSG) (Rz 48)
- 7.2.2. Rückkaufsfähige Gruppenversicherungsverträge und Gruppenrentenversicherungsverträge (§ 50 GMSG) (Rz 49)
- 7.3. Zusammenfassung von Konten (§§ 51 bis 53 GMSG)
- 8. Meldende Finanzinstitute (§§ 54 bis 61 GMSG)
- 8.1. Allgemeines (§§ 54 bis 56 GMSG) (Rz 52)
- 8.1.1. Zweigniederlassung (Rz 53)
- 8.1.2. Trusts und Privatstiftungen (Rz 54)
- 8.2. Verwahrinstitute (§ 57 GMSG) (Rz 55)
- 8.3. Einlageninstitute (§ 58 GMSG) (Rz 56)
- 8.4. Investmentunternehmen (§ 59 GMSG) (Rz 57)
- 8.5. Finanzvermögen (§ 60 GMSG) (Rz 58)
- 8.6. Spezifizierte Versicherungsgesellschaft (§ 61 GMSG) (Rz 59)
- 9. Nicht meldende Finanzinstitute (§§ 62 bis 70 GMSG) (Rz 60)
- 10. Finanzkonten (§§ 71 bis 87 GMSG)
- 10.1. Allgemeines (§ 71 GMSG) (Rz 61)
- 10.2. Einlagenkonto (§ 72 GMSG) (Rz 62)
- 10.3. Verwahrkonto (§ 73 GMSG) (Rz 63)
- 10.4. Eigenkapitalbeteiligung (§ 74 GMSG) (Rz 64)
- 10.5. Versicherungsvertrag (§ 75 GMSG) (Rz 65)
- 10.6. Rentenversicherungsvertrag (§ 76 GMSG) (Rz 66)
- 10.7. Rückkaufsfähiger Versicherungsvertrag (§ 77 GMSG) (Rz 67)
- 10.8. Barwert (§ 78 GMSG) (Rz 68)
- 10.9. Bestehendes Konto (§§ 79, 81 und 83 GMSG) (Rz 69)
- 10.10. Neukonto (§§ 80, 82 und 86 GMSG) (Rz 70)
- 10.11. Konten von geringem und hohem Wert (§ 84 und § 85 GMSG) (Rz 71)
- 10.12. Ausgenommenes Konto (§ 87 GMSG) (Rz 72)
- 11. Der Begriff "meldepflichtiges Konto" (§§ 88 bis 95 GMSG)
- 11.1. Meldepflichtiges Konto (§ 88 GMSG) (Rz 73)
- 11.2. Meldepflichtige Person (§ 89 GMSG) (Rz 74)
- 11.3. Person eines teilnehmenden Staats (§ 90 GMSG) (Rz 75)
- 11.4. Teilnehmender Staat (§ 91 GMSG) (Rz 76)
- 11.5. Beherrschende Person (§ 92 GMSG) (Rz 77)
- 11.6. Non-Financial Entity (§§ 93 bis 95 GMSG)
- 11.6.1. Allgemeines (§ 93 GMSG) (Rz 78)
- 11.6.2. Passiver NFE (§ 94 GMSG) (Rz 79)
- 11.6.3. Aktiver NFE (§ 95 GMSG) (Rz 80)
- 12. Sonstige Begriffsbestimmungen (§§ 96 bis 106 GMSG)
- 12.1. Kontoinhaber (§ 96 GMSG) (Rz 81)
- 12.2. Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche (AML/KYC) (§ 97 GMSG) (Rz 82)
- 12.3. Rechtsträger (§ 98 GMSG) (Rz 83)
- 12.4. Verbundener Rechtsträger (§ 99 GMSG) (Rz 84)
- 12.5. Steueridentifikationsnummer (§ 100 GMSG) (Rz 85)
- 12.6. Belege (§ 101 GMSG) (Rz 86)
- 12.6.1. Anforderungen an die Gültigkeit von Belegen (Rz 87)
- 12.6.2. Von anderen zur Verfügung gestellte Unterlagen (Rz 88)
- 12.7. Änderung der Gegebenheiten (§ 102 GMSG) (Rz 89)
- 12.8. Geführte Konten (§ 103 GMSG) (Rz 90)
- 12.9. Elektronisch durchsuchbare Daten (§ 104 GMSG) (Rz 91)
- 12.10. Kundenstammakte (§ 105 GMSG) (Rz 92)
- 12.11. Währungsumrechnung (§ 106 GMSG) (Rz 93)
- 13. Strafbestimmungen, Missbrauch und interne Kontrollmaßnahmen (§§ 107 bis 111 GMSG) (Rz 94)
- 13.1. Vorlage einer falschen Selbstauskunft durch den Kontoinhaber (Rz 94a)
- 13.2. Missbrauch (Rz 94b)
- 13.3. Interne Kontrollmaßnahmen (Rz 94c)
- 14. Übermittlung und Weiterleitung der Informationen (§§ 112 bis 113 GMSG)
- 14.1. Übermittlung der gemeldeten Informationen an ausländische Behörden (§ 112 GMSG) (Rz 95)
- 14.2. Weiterleitung ausländischer Informationen an die zuständigen Abgabenbehörden (§ 113 GMSG) (Rz 96)
- 15. Zweifelsfragen (Rz 97 - 103)