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Erlass des BMF vom 04.08.2016, BMF-010102/0029-IV/2/2016, BMF-AV Nr. 123/2016
gültig von 04.08.2016 bis 22.12.2019
Erlass zur Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht - Inhaltsverzeichnis
Beachte
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Dieser Erlass wird durch den Erlass des BMF vom 23.12.2019, BMF-010102/0007-I/8/2019, ersetzt.
- 1. Allgemeines
- 2. Führen von Büchern und Aufzeichnungen/Einzelaufzeichnungspflicht (§§ 131, 132 BAO)
- 2.1. Allgemeines
- 2.2. Einzelaufzeichnungspflicht
- 2.3. Wen trifft die Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht?
- 2.4. Geschäftsvorfälle und sonstige aufzeichnungspflichtige Vorgänge
- 2.4.1. Geschäftsvorfall Allgemein
- 2.4.1.1. Bestandswirksame Geschäftsvorfälle
- 2.4.1.2. Erfolgswirksame Geschäftsvorfälle
- 2.4.1.3. Nicht zu erfassende Geschäftsvorfälle
- 2.4.2. Aufzeichnungspflichtige, nicht erfolgswirksame Vorgänge
- 2.4.3. Sonstige aufzeichnungspflichtige Vorgänge
- 2.4.4. Barumsatz iSd § 131b Abs. 1 Z 3 BAO
- 2.4.4.1. Barumsätze eines österreichischen Unternehmers im Ausland
- 2.4.4.2. Barumsätze von ausländischen Unternehmern im Inland
- 2.4.5. Spenden
- 2.4.6. Trinkgelder
- 2.4.7. Becherpfand
- 2.4.8. Echte Mitgliedsbeiträge
- 2.4.9. (Echter) Schadenersatz
- 2.4.10. Verkauf und Einlösen von Gutscheinen
- 2.4.11. Anzahlungen/Teilzahlungen/Restzahlungen zu Ausgangsrechnungen
- 2.4.12. Innenumsätze
- 2.4.13. Nachnahme/Inkasso
- 2.4.14. Barzahlungen
- 2.4.15. Barbewegung
- 2.4.16. Bareinnahme /-ausgabe
- 2.4.17. Bareingang/-ausgang
- 3. Registrierkassenpflicht (§ 131b BAO)
- 3.1. Registrierkasse und sonstige elektronische Aufzeichnungssysteme
- 3.1.1. Arten der Registrierkassen
- 3.1.1.1. Nutzung einer Registrierkasse durch mehrere Unternehmer
- 3.1.1.2. Angemietete Registrierkasse
- 3.1.2. Trainingsbuchungen (§ 7 Abs. 2 RKSV)
- 3.1.3. Sonstiges elektronisches Aufzeichnungssystem
- 3.2. Elemente und Funktionen der Registrierkasse
- 3.2.1. Datenerfassungsprotokoll (DEP)
- 3.2.1.1. Teile des DEP
- 3.2.1.2. Erfassung der Bareinnahmen im DEP
- 3.2.1.3. Export der DEP-Daten
- 3.2.1.4. Sicherung des DEP
- 3.2.2. Schnittstelle zur Signatur-bzw. Siegelerstellungseinheit
- 3.2.3. Kassenidentifikationsnummer
- 3.2.4. Summenspeicher (Umsatzzähler)
- 3.2.5. Verschlüsselungsalgorithmus AES 256
- 3.3. Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheiten
- 3.3.1. Arten von Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheiten
- 3.3.2. Beschaffung der Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheit
- 3.3.3. Registrierung der Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheit und Registrierkasse
- 3.3.3.1. Daten der Registrierung
- 3.3.3.2. Verifikation des Signatur- bzw. Siegelzertifikates
- 3.3.3.3. Formen der Registrierung
- 3.3.3.4. Authentifizierungscode Unternehmer-App
- 3.3.4. Signatur- bzw. Siegelerstellung
- 3.4. Sicherheitseinrichtung
- 3.5. Inbetriebnahme der Sicherheitseinrichtung
- 3.5.1. Vorgehen bei der Inbetriebnahme
- 3.5.2. Initialisierung der Registrierkasse
- 3.5.3. Erstellung und Prüfung Startbeleg
- 3.6. Ausfälle und Außerbetriebnahmen von Registrierkassen und Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheiten
- 3.6.1. Ausfall der Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheit oder der Registrierkasse
- 3.6.2. (Endgültige) Außerbetriebnahme
- 3.7. Kontrollen der Registrierkassenpflicht
- 3.8. Verpflichtung zur Verwendung einer Registrierkasse
- 3.8.1. Jahresumsatz von 15.000 Euro je Betrieb
- 3.8.2. Barumsatzgrenze 7.500 Euro/Jahr
- 3.8.3. Wegfall der Registrierkassenpflicht (§ 131b Abs. 3 BAO)
- 3.9. Prämie für die Anschaffung oder Umrüstung einer Registrierkasse
- 3.10. Feststellungsbescheid für geschlossenes Gesamtsystem
- 4. Belegerteilungspflicht (§ 132a BAO)
- 4.1. Beleginhalte
- 4.2. Elektronischer Beleg
- 4.3. Wen trifft die Belegerteilungspflicht?
- 4.4. Zeitpunkt der Belegerstellung
- 4.5. Spezielle Belegausstellungen
- 4.5.1. Vereinfachung
- 4.5.2. Belegerteilung beim Gutscheinverkauf
- 4.5.3. Tischabrechnung
- 4.5.4. Unzulässige Stock- oder Standverrechnung
- 4.5.5. Belegausstellung bei Organschaft/Unternehmereinheit
- 4.5.6. Belegduplikat
- 4.5.7. Start-, Monats-, Jahres- und Schlussbelege ab 1. April 2017 (§ 8 RKSV)
- 4.6. Mindestanforderungen an den Beleg
- 4.6.1. Unternehmerbezeichnung
- 4.6.2. Fortlaufende Nummer
- 4.6.3. Tag der Belegausstellung
- 4.6.4. Menge/handelsübliche Bezeichnung
- 4.6.5. Betrag der Barzahlung errechenbar
- 4.6.6. Betrag der Barzahlung nach Steuersätzen (ab 2017)
- 4.6.7. Maschinenlesbarer Code (ab April 2017)
- 4.6.8. Symbol oder Schlüsselzahl
- 4.6.9. Durchschrift/Zweitschrift
- 4.7. Belegentgegennahmepflicht
- 4.8. Berechtigungsausweise (§ 132a Abs. 7 BAO)
- 5. Beispiele bestimmter Berufe
- 5.1. Apotheker
- 5.2. Ärzte
- 5.3. Banken/Kreditinstitute (§ 132b BAO)
- 5.4. Inkassounternehmen
- 5.5. Kommissionäre
- 5.6. (Voll- und teilpauschalierte) Land- und Forstwirte
- 5.6.1. Abgrenzung Urproduktion von der Be- und/oder Verarbeitung
- 5.6.2. Bäuerliche Nachbarschaftshilfe
- 5.6.3. Zimmervermietung durch Land- und Forstwirte
- 5.7. Post
- 5.8. Rechtsanwälte und Notare
- 5.9. Schischulen und Schilehrer
- 5.10. Selbstständiger Handelsvertreter
- 5.11. Tankstellen
- 5.12. Trafikanten
- 5.13. Versicherungsunternehmen
- 6. Barumsatzverordnung 2015 (BarUV 2015, BGBl. II Nr. 247/2015, in der Fassung BGBl. II Nr. 209/2016)
- 6.1. Ausnahmen von der Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht; Zulässigkeit der vereinfachten Losungsermittlung (§ 1 BarUV 2015)
- 6.2. Erleichterungen für Umsätze im Freien, in unmittelbarem Zusammenhang mit Hütten, in Buschenschänken und in kleinen Kantinen (§ 2 BarUV 2015)
- 6.2.1. Umsätze im Freien
- 6.2.1.1. Zumutbarkeit der Führung von Einzelaufzeichnungen
- 6.2.1.2. Öffentliche Orte
- 6.2.1.3. In Verbindung mit fest umschlossenen Räumlichkeiten
- 6.2.1.4. Umsätze im Freien in Verbindung mit einer fest umschlossenen Räumlichkeit
- 6.2.1.5. Abgrenzung fest umschlossene Räumlichkeit/offene Verkaufsbude
- 6.2.1.6. Umsätze im Freien in großen, öffentlich zugänglichen fest umschlossenen Räumlichkeiten
- 6.2.1.7. Beispiele für Umsätze im Freien
- 6.2.1.8. Ermittlung der Umsatzgrenze für die Registrierkassenpflicht nach § 2 Abs. 2 BarUV 2015
- 6.2.1.9. Beginn der Registrierkassenpflicht bei Umsätzen im Freien, in unmittelbaren Zusammenhang mit Hütten, in Buschenschänken und in kleinen Kantinen
- 6.2.1.10. Ende der Registrierkassenpflicht bei Unterschreitung der Umsatzgrenzen im Fall von § 2 Abs. 3 BarUV 2015
- 6.2.2. Hüttenumsätze
- 6.2.2.1. Allgemein
- 6.2.2.2. Was sind Alm-, Berg-, Schi- und Schutzhütten?
- 6.2.2.3. Berechnung der Umsatzgrenze für Hüttenumsätze
- 6.2.3. Umsätze von Buschenschänken
- 6.2.4. Umsätze von kleinen Kantinen, die von gemeinnützigen Vereinen betriebenen werden
- 6.3. Sonderregelung für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
- 6.3.1. Umsätze unentbehrlicher Hilfsbetriebe (§ 45 Abs. 2 BAO)
- 6.3.2. Umsätze von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben im Sinn des § 45 Abs. 1a BAO
- 6.4. Ausnahmen für Warenausgabe- und Dienstleistungsautomaten (§ 4 BarUV 2015)
- 6.4.1. "Kleinbetragsautomaten"
- 6.4.2. Automaten, die den Kleinbetrag überschreiten
- 6.4.3. "Altautomaten"
- 6.4.4. Neue Automaten
- 6.4.5. Park-/Garagenautomaten
- 6.4.6. Vereinfachte Losungsermittlung bei Warenausgabe- und Dienstleistungsautomaten
- 6.5. Fahrausweisautomaten (§ 5 BarUV 2015)
- 6.6. Umsätze von Onlineshops (§ 6 BarUV 2015)
- 6.7. Leistung außerhalb der Betriebsstätte (Umsätze "mobiler Gruppen", § 7 BarUV 2015)
- 7. Sanktionen