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Fassung vom 17.10.2008
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Richtlinie des BMF vom 17.10.2008, BMF-040410/0017-VI/6/2008 gültig von 17.10.2008 bis 16.12.2008

InvFR 2008, Investmentfondsrichtlinien 2008 - Inhaltsverzeichnis

Einleitung
0. Präambel - Begriffsbestimmungen (Rz 1)
1. Allgemeiner Teil

1.1. Grundsätzliches

1.1.1. Gesetzliche Grundlagen (Rz 2)
1.1.2. Grundsätzliches zum Zivilrecht (Rz 3)
1.1.3. Grundsätzliches zum Ertragsteuerrecht

1.1.3.1. Allgemeines (Rz 4)
1.1.3.2. Prinzipien

1.1.3.3. Kapitalertragsteuer und ausländische Quellensteuern in Grundzügen (Rz 8 - 10)

1.2. Fondstypen (Rz 11 - 13)
1.3. Andere Sondervermögen und Indexfonds (§§ 20a und 20b InvFG 1993)

1.3.1. Andere Sondervermögen (Rz 14)
1.3.2. Indexfonds (§ 20b InvFG 1993) (Rz 15)
1.3.3. Alternative Investments oder Hedgefonds (Rz 16)

1.4. Spezialfonds (§ 1 Abs. 2 InvFG 1993 und § 1 Abs. 3 ImmoInvFG) (Rz 17)
1.5. Pensionsinvestmentfonds (§§ 23a bis 23g InvFG 1993 sowie §§ 108a und 108b EStG 1988)

1.5.1. Aus den Bestimmungen des InvFG 1993 (Rz 18)
1.5.2. Voraussetzungen für den Erwerb eines Anteils an einem Pensionsinvestmentfonds: (Rz 19)
1.5.3. Ausgestaltung der Rente (Rz 20)
1.5.4. Steuerliche Bestimmungen des § 41 InvFG 1993 (Rz 21 - 22)
1.5.5. Prämiengewährung (Rz 23)
1.5.6. Rechtsfolgen bei Tod des Inhabers eines Pensionsinvestmentfondsanteilscheines (Rz 24)
1.5.7. Pensionsinvestmentfonds als Zukunftsvorsorge

1.5.7.1. Allgemeine Voraussetzungen (Rz 25 - 26)
1.5.7.2. Berechnung der Aktienquote einer Zukunftsvorsorge

1.5.7.2.1. Berechnung der Aktienquote von 40% (Rz 27)
1.5.7.2.2. Fristigkeit (Rz 28)
1.5.7.2.3. Zulässige Börse (Rz 29)

1.5.7.3. Verwendung der Anteile eines als Zukunftsvorsorge errichteten Pensionsinvestmentfonds (Rz 30 - 32)
1.5.7.4. Prämiengewährung für Zukunftsvorsorgen (Rz 33)
1.5.7.5. Rechtsfolgen bei Tod des Inhabers eines Anteils an einem Pensionsinvestmentfonds, der als Zukunftsvorsorge ausgestaltet ist (Rz 34 - 35)

1.6. Rückstellungsdeckungsfonds

1.6.1. Allgemeines (Rz 36 - 38)
1.6.2. Rückstellungsdeckungsfonds I (Rz 39)
1.6.3. Rückstellungsdeckungsfonds II (§ 25 PKG-Fonds) (Rz 40 - 41)
1.6.4. Ausländische Fonds als Rückstellungsdeckungsfonds (Rz 42)
1.6.5. Rückstellungsdeckungsfonds III (Immobilienfonds) (Rz 43)

1.7. Aufsichtsrechtliche Situation

1.7.1. Auflage (Rz 44)
1.7.2. Zulassung zum öffentlichen Vertrieb bei ausländischen Fonds (Rz 45)
1.7.3. Vorlagepflichten (Jahresabschluss)

1.7.3.1. Allgemeine Vorlagepflichten (Rz 46)
1.7.3.2. Steuerliche Nachweispflichten

1.7.3.2.1. Allgemeines (Rz 47 - 48)
1.7.3.2.2. Steuerlicher Vertreter (Rz 49 - 52)
1.7.3.2.3. Maßgeblichkeit des Rechenschaftsberichtes für den steuerlichen Nachweis (Rz 53)

1.8. Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen (Rz 54)
1.9. Berichtigungspflicht und Toleranzgrößen (Rz 55)

2. Steuerliche Bestimmungen für in- und ausländische Investmentfonds

2.1. Fondsbuchhaltung

2.1.1. Grundsätzliches

2.1.1.1. Allgemeines (Rz 70 - 73)
2.1.1.2. Preisberechnung - Errechnung des Anteilswertes gemäß § 7 InvFG 1993 und § 8 ImmoInvFG (Rz 74 - 77)
2.1.1.3. Abschluss der Fondsbuchhaltung

2.1.1.3.1. Allgemeines (Rz 78)
2.1.1.3.2. Ausschüttender Fonds (Rz 79)
2.1.1.3.3. Thesaurierender Fonds (Rz 80)

2.1.2. Erträge

2.1.2.1. Ordentliche Erträge

2.1.2.2. Außerordentliche Erträge

2.1.2.2.1. Substanzgewinne (Rz 88 - 91)
2.1.2.2.2. Derivative Produkte

2.1.2.2.2.1. Allgemeines (Rz 92)
2.1.2.2.2.2. Optionsgeschäfte (Rz 93 - 96)
2.1.2.2.2.3. Finanzterminkontrakte - Futures (Rz 97)

2.1.3. Fonds im Fonds

2.1.3.1. Gewinnermittlung (Rz 98 - 99)
2.1.3.2. Fonds, die andere Fonds halten

2.1.3.2.1. Allgemeines (Rz 100 - 105)
2.1.3.2.2. Kapitalertragsteuer bei Fonds, welche andere Fonds halten (Rz 106 - 112)

2.1.3.3. Verkauf eines Anteils an einem Fonds, welcher andere Fonds hält (Rz 113)

2.1.4. Ertragsausgleich

2.1.4.1. Allgemeines (Bedeutung, Funktion) (Rz 114)
2.1.4.2. Ertragsausgleichskonten (Rz 115 - 116)
2.1.4.3. Ertragsausgleichsbuchung (Rz 117 - 118)

2.1.5. Aufwandsverrechnung

2.1.6. Verhältnis Ausschüttung und ausschüttungsgleicher Ertrag (Rz 122 - 123)

2.2. Von der Ausschüttung zu den steuerpflichtigen Einkünften

2.2.1. Prinzipien

2.2.1.1. Ausschüttung (Rz 140 - 141)
2.2.1.2. Ausschüttungsgleicher Ertrag (Rz 142)
2.2.1.3. Wesen des ausschüttungsgleichen Ertrages (Rz 143)
2.2.1.4. "Fiktive Zuflusszeitpunkte": Kapitalertragsteuer-Auszahlung, Vier-Monatsfrist und Anteilsveräußerung

2.2.1.4.1. Allgemeines (Rz 144 - 145)
2.2.1.4.2. Ausnahme von der Kapitalertragsteuer-Auszahlung (Rz 146)
2.2.1.4.3. Vier-Monats-Frist (Rz 147)
2.2.1.4.4. Veräußerung eines Anteiles (Rz 148)

2.2.2. Laufender Ertrag

2.2.2.1. Allgemeines (Rz 149 - 150)
2.2.2.2. Ertragsteuerliche Behandlung von Erträgen aus Investmentfonds im Privatvermögen einer natürlichen Person

2.2.2.2.1. Allgemeines (Rz 151 - 153)
2.2.2.2.2. Ordentliche Erträge

2.2.2.2.2.3.1. Inländische Dividenden (Rz 158)
2.2.2.2.2.3.2. Ausländische Dividenden (Rz 159)
2.2.2.2.2.3.3. Anwendung von DBA (Rz 160 - 161)
2.2.2.2.2.3.4. Allgemeine Maßnahmen gemäß § 48 BAO (Rz 162 - 163)

2.2.2.2.3. Substanzgewinne (Rz 164 - 167)
2.2.2.2.4. Übersicht in Tabellenform (Rz 168)
2.2.2.2.5. Kapitalertragsteuer bei Ertragsausgleich (Rz 169)
2.2.2.2.6. Endbesteuerung

2.2.2.2.6.1. Allgemeines (Rz 170 - 173)
2.2.2.2.6.2. Fonds, die andere Fonds halten (Rz 174)
2.2.2.2.6.3. Antragsveranlagung gemäß § 97 Abs. 4 EStG 1988 (Rz 175 - 176)

2.2.2.3. Ertragsteuerliche Behandlung von Erträgen aus Investmentfonds im Betriebsvermögen einer natürlichen Person

2.2.2.3.1. Allgemeines (Rz 177 - 178)
2.2.2.3.2. Ordentliche Erträge (Rz 179 - 182)
2.2.2.3.3. Substanzgewinne (Rz 183)
2.2.2.3.4. Kapitalertragsteuer und Endbesteuerung

2.2.2.3.4.1. Allgemeines (Rz 184)
2.2.2.3.4.2. Kapitalertragsteuer (Rz 185 - 187)
2.2.2.3.4.3. Endbesteuerung (Rz 188 - 189)

2.2.2.3.5. Übersicht in Tabellenform (Rz 190)

2.2.2.4. Ertragsteuerliche Behandlung von Erträgen aus Investmentfonds im Betriebsvermögen einer juristischen Person

2.2.2.4.1. Allgemeines (Rz 191)
2.2.2.4.2. Ordentliche Erträge

2.2.2.4.2.1. Zinsen (Rz 192)
2.2.2.4.2.2. Dividenden (Rz 193 - 194)

2.2.2.4.3. Übersicht in Tabellenform (Rz 195)

2.2.2.5. Nicht betrieblicher Anleger juristische Person

2.2.2.5.1. Allgemeines (Rz 196)
2.2.2.5.2. Körperschaften im Sinne des § 1 Abs. 2 KStG 1988, die nicht kraft Rechtsform zur Buchführung nach unternehmensrechtlichen Vorschriften verpflichtet sind und/oder nicht im Firmenbuch eingetragen sind

2.2.2.5.2.1. Allgemeines (Rz 197)
2.2.2.5.2.2. Ordentliche Erträge

2.2.2.5.2.2.1. Zinsen (Rz 198)
2.2.2.5.2.2.2. Inländische Dividenden (Rz 199)
2.2.2.5.2.2.3. Ausländische Dividenden (Rz 200)

2.2.2.5.2.3. Substanzgewinne (Rz 201)
2.2.2.5.2.4. Kapitalertragsteuer und Endbesteuerung (Rz 202)
2.2.2.5.2.5. Übersicht in Tabellenform (Rz 203)

2.2.2.5.3. Körperschaften des öffentlichen Rechts und Körperschaften gemäß § 1 Abs. 3 Z 3 KStG 1988

2.2.2.5.3.1. Allgemeines (Rz 204)
2.2.2.5.3.2. Zinsen (Rz 205 - 206)
2.2.2.5.3.3. Ausländische Dividenden (Rz 207)
2.2.2.5.3.4. Substanzgewinne (Rz 208)
2.2.2.5.3.5. Kapitalertragsteuer und Endbesteuerung (Rz 209)
2.2.2.5.3.6. Übersicht in Tabellenform (Rz 210)

2.2.2.5.4. Körperschaften im Sinne des § 1 Abs. 3 Z 3 KStG 1988

2.2.2.5.4.1. Privatstiftungen (Rz 211)
2.2.2.5.4.2. Mittelstandsfinanzierungsgesellschaften (Rz 212)
2.2.2.5.4.3. Beteiligungsfondsgesellschaften (Rz 213)

2.3. Veräußerung eines Anteilscheines

2.3.1. Allgemeines (Rz 214 - 216)
2.3.2. Spekulationsgewinn von Investmentfondsanteilscheinen im Privatvermögen (Rz 217)
2.3.3. Veräußerungsgewinne von betrieblich gehaltenen Investmentfondsanteilscheinen (Rz 218)
2.3.4. Ausbringung von Wertpapieren oder Immobilien in Spezialfonds. (Rz 219)
2.3.5. Fondszusammenlegungen (Rz 220 - 221)
2.3.6. Verkauf eines Anteiles an einem Fonds, welcher andere Fonds hält (Rz 222)

3. Sondervorschriften für ausländische Fonds

3.1. Allgemeines

3.1.1. Rechtsgrundlage der Besteuerung (Rz 250 - 251)
3.1.2. Prinzipien (Rz 252)
3.1.3. Begriff des ausländischen Investmentfonds

3.1.3.1. Allgemeines (Rz 253)
3.1.3.2. Definition (Rz 254)
3.1.3.3. Rechtsform des ausländischen Investmentfonds (Rz 255)
3.1.3.4. Rechtscharakter des Anteilsrechts (Rz 256)
3.1.3.5. Kapitalveranlagung (Rz 257 - 260)
3.1.3.6. Risikostreuung (Rz 261 - 262)

3.1.4. Besondere Fonds

3.1.4.1. Allgemeines (Rz 263)
3.1.4.2. Future Funds (Rz 264)
3.1.4.3. Venture Capital oder Private Equity Funds (Rz 265 - 266)
3.1.4.4. Abgrenzung zu Indexprodukten (Rz 267)
3.1.4.5. Alternative Investments (Rz 268)

3.1.5. Ausländische Investmentfonds im internationalen Steuerrecht

3.1.5.1. Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen (Rz 269)
3.1.5.2. Innerstaatliche Maßnahmen gemäß § 48 BAO (Rz 270)

3.1.6. Arten von ausländischen Kapitalanlagefonds

3.1.6.1. Definitionen (Rz 271 - 272)
3.1.6.2. Abgrenzung zwischen Meldefonds und Nicht-Meldefonds (weiße oder schwarze Investmentfonds) (Rz 273)

3.1.6.2.1. Tägliche Meldepflichten

3.1.6.2.1.1. Allgemeines (Rz 274)
3.1.6.2.1.2. Inhalt der bei der Meldestelle abzugebenden Meldung: (Rz 275 - 276)
3.1.6.2.1.3. Zugehen der Erträge an Dachfonds: (Rz 277)

3.1.6.2.2. Zeitpunkt der jährlichen Meldung (Rz 278)
3.1.6.2.3. Folgen einer verspäteten oder unrichtigen Meldung: (Rz 279)
3.1.6.2.4. Haftungsübergang und Berichtigung einer unrichtigen Meldung: (Rz 280 - 282)

3.2. Meldefonds mit einer inländischen kuponauszahlenden Stelle

3.2.1. Im Privatvermögen einer unbeschränkt steuerpflichtigen natürlichen Person

3.2.1.1. Ordentliche Erträge (Zinserträge und Dividendenerträge)

3.2.1.1.1. Allgemeines (Rz 283)

3.2.1.2. Sonstige Erträge (Rz 284)
3.2.1.3. Substanzgewinne (Rz 285)
3.2.1.4. Ertragsausgleich (Rz 286 - 288)
3.2.1.5. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 289 - 290)
3.2.1.6. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 291 - 296)
3.2.1.7. Kapitalertragsteuer (Rz 297 - 301)
3.2.1.8. Endbesteuerung (Rz 302)
3.2.1.9. EU-Quellensteuer (Rz 303)
3.2.1.10. Darstellung in Tabellenform (Rz 304)

3.2.2. Im Betriebsvermögen einer unbeschränkt steuerpflichtigen natürlichen Person

3.2.2.1. Allgemeines (Rz 305)
3.2.2.2. Ordentliche Erträge (Zinserträge und Dividendenerträge) (Rz 306)
3.2.2.3. Substanzgewinne (Rz 307)
3.2.2.4. Sonstige Erträge (Rz 308)
3.2.2.5. Ertragsausgleich (Rz 309)
3.2.2.6. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 310)
3.2.2.7. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 311 - 313)
3.2.2.8. Kapitalertragsteuer von betrieblich gehaltenen Anteilen (Rz 314 - 315)
3.2.2.9. Endbesteuerung (Rz 316)
3.2.2.10. EU-Quellensteuer (Rz 317)
3.2.2.11. Darstellung in Tabellenform (Rz 318)

3.2.3. Im Betriebsvermögen einer unbeschränkt steuerpflichtigen juristischen Person

3.2.3.1. Allgemeines (Rz 319)
3.2.3.2. Ordentliche Erträge (Zinserträge und Dividendenerträge)

3.2.3.2.1. Zinsen (Rz 320)
3.2.3.2.2. Dividenden (Rz 321)

3.2.3.3. Substanzgewinne (Rz 322)
3.2.3.4. Sonstige Erträge (Rz 323)
3.2.3.5. Ertragsausgleich (Rz 324)
3.2.3.6. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 325)
3.2.3.7. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 326)
3.2.3.8. Kapitalertragsteuer (Rz 327 - 330)
3.2.3.9. Endbesteuerung (Rz 331)
3.2.3.10. EU-Quellensteuer (Rz 332)
3.2.3.11. Darstellung in Tabellenform (Rz 333)

3.2.4. Im Vermögen einer Körperschaft öffentlichen Rechts oder einer anderen beschränkt steuerpflichtigen juristischen Person (§ 1 Abs. 3 Z 2 und Z 3 KStG 1988)

3.2.4.1. Allgemeines (Rz 334)
3.2.4.2. Ordentliche Erträge (Zinserträge und Dividendenerträge)

3.2.4.2.1. Zinsen (Rz 335)
3.2.4.2.2. Dividenden (Rz 336)

3.2.4.3. Substanzgewinne (Rz 337)
3.2.4.4. Sonstige Erträge (Rz 338)
3.2.4.5. Ertragsausgleich (Rz 339)
3.2.4.6. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 340)
3.2.4.7. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 341)
3.2.4.8. Kapitalertragsteuer (Rz 342 - 345)
3.2.4.9. Endbesteuerung (Rz 346)
3.2.4.10. EU-Quellensteuer (Rz 347)
3.2.4.11. Darstellung in Tabellenform (Rz 348)

3.2.5. Im Vermögen einer eigennützigen oder gemischtnützigen Privatstiftung (Rz 349)

3.3. Weißer Investmentfonds mit einer inländischen kuponauszahlenden Stelle

3.3.1. Im Privatvermögen einer unbeschränkt steuerpflichtigen natürlichen Person

3.3.1.1. Ordentliche Erträge (Zinserträge und Dividendenerträge)

3.3.1.1.1. Allgemeines (Rz 350)

3.3.1.2. Substanzgewinne (Rz 351)
3.3.1.3. Sonstige Erträge (Rz 352)
3.3.1.4. Ertragsausgleich (Rz 353 - 354)
3.3.1.5. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 355 - 356)
3.3.1.6. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 357 - 361)
3.3.1.7. Kapitalertragsteuer (Rz 362 - 365)
3.3.1.8. Endbesteuerung (Rz 366)
3.3.1.9. EU-Quellensteuer (Rz 367)
3.3.1.10. Sicherungssteuer

3.3.1.10.1. Allgemeines (Rz 368 - 369)
3.3.1.10.2. Berechnung (Rz 370 - 373)
3.3.1.10.3. Offenlegung (Rz 374 - 376)
3.3.1.10.4. Unterbleiben des Abzugs der Sicherungssteuer (Rz 377)
3.3.1.10.5. Sicherungssteuer bei unterjähriger Anteilsveräußerung (Rz 378)

3.3.1.11. Darstellung in Tabellenform (Rz 379)

3.3.2. Im Betriebsvermögen einer unbeschränkt steuerpflichtigen natürlichen Person

3.3.2.1. Allgemeines (Rz 380)
3.3.2.2. Ordentliche Erträge (Zinserträge und Dividendenerträge) (Rz 381)
3.3.2.3. Substanzgewinne (Rz 382)
3.3.2.4. Sonstige Erträge (Rz 383)
3.3.2.5. Ertragsausgleich (Rz 384)
3.3.2.6. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 385)
3.3.2.7. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 386 - 388)
3.3.2.8. Kapitalertragsteuer (Rz 389)
3.3.2.9. Endbesteuerung (Rz 390)
3.3.2.10. EU-Quellensteuer (Rz 391)
3.3.2.11. Sicherungssteuer (Rz 392)
3.3.2.12. Darstellung in Tabellenform (Rz 393)

3.3.3. Im Betriebsvermögen einer unbeschränkt steuerpflichtigen juristischen Person

3.3.3.1. Allgemeines (Rz 394)
3.3.3.2. Ordentliche Erträge (Zinserträge und Dividendenerträge)

3.3.3.2.1. Zinsen (Rz 395)
3.3.3.2.2. Dividenden (Rz 396)

3.3.3.3. Substanzgewinne (Rz 397)
3.3.3.4. Sonstige Erträge (Rz 398)
3.3.3.5. Ertragsausgleich (Rz 399)
3.3.3.6. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 400)
3.3.3.7. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 401 - 403)
3.3.3.8. Kapitalertragsteuer (Rz 404 - 407)
3.3.3.9. Endbesteuerung (Rz 408)
3.3.3.10. EU-Quellensteuer (Rz 409)
3.3.3.11. Sicherungssteuer (Rz 410)
3.3.3.12. Darstellung in Tabellenform (Rz 411)

3.3.4. Im Vermögen einer Körperschaft öffentlichen Rechts oder einer anderen beschränkt steuerpflichtigen juristischen Person

3.3.4.1. Allgemeines (Rz 412)
3.3.4.2. Ordentliche Erträge (Zinserträge und Dividendenerträge)

3.3.4.2.1. Zinsen (Rz 413)
3.3.4.2.2. Dividenden (Rz 414)

3.3.4.3. Substanzgewinne (Rz 415)
3.3.4.4. Sonstige Erträge (Rz 416)
3.3.4.5. Ertragsausgleich (Rz 417)
3.3.4.6. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 418)
3.3.4.7. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 419)
3.3.4.8. Kapitalertragsteuer (Rz 420)
3.3.4.9. Endbesteuerung (Rz 421)
3.3.4.10. EU-Quellensteuer (Rz 422)
3.3.4.11. Sicherungssteuer (Rz 423)
3.3.4.12. Darstellung in Tabellenform (Rz 424)

3.3.5. Im Vermögen einer eigennützigen oder gemischtnützigen Privatstiftung (Rz 425)

3.4. Schwarzer Investmentfonds mit einer inländischen kuponauszahlenden Stelle

3.4.1. Natürliche Person im Privatvermögen oder im Betriebsvermögen

3.4.1.1. Ertragsarten (Ordentliche Erträge oder Substanzgewinne) (Rz 426)
3.4.1.2. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 427 - 429)
3.4.1.3. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 430 - 434)
3.4.1.4. Kapitalertragsteuer (Rz 435 - 436)
3.4.1.5. Endbesteuerung (Rz 437)
3.4.1.6. EU-Quellensteuer (Rz 438)
3.4.1.7. Sicherungssteuer (Rz 439)
3.4.1.8. Darstellung in Tabellenform (Rz 440)

3.4.2. Juristische Person im Betriebsvermögen

3.4.2.1. Ertragsarten (Ordentliche Erträge oder Substanzgewinne) (Rz 441)
3.4.2.2. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 442 - 444)
3.4.2.3. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 445)
3.4.2.4. Kapitalertragsteuer (Rz 446 - 447)
3.4.2.5. Endbesteuerung (Rz 448)
3.4.2.6. EU-Quellensteuer (Rz 449)
3.4.2.7. Sicherungssteuer (Rz 450)
3.4.2.8. Darstellung in Tabellenform (Rz 451)

3.4.3. Im Vermögen einer Körperschaft öffentlichen Rechts oder einer anderen beschränkt steuerpflichtigen juristischen Person

3.4.3.1. Ertragsarten (Ordentliche Erträge oder Substanzgewinne) (Rz 452)
3.4.3.2. Tatsächliche Ausschüttungen (Rz 453 - 455)
3.4.3.3. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 456)
3.4.3.4. Kapitalertragsteuer (Rz 457 - 458)
3.4.3.5. Endbesteuerung (Rz 459)
3.4.3.6. EU-Quellensteuer (Rz 460)
3.4.3.7. Sicherungssteuer (Rz 461)
3.4.3.8. Darstellung in Tabellenform (Rz 462)

3.4.4. Im Vermögen einer eigennützigen oder gemischtnützigen Privatstiftung (Rz 463)

3.5. Mitwirkungspflicht des Anteilinhabers (Rz 464)

4. Sondervorschriften für Immobilienfonds

4.1. Allgemeines (Rz 500 - 501)
4.2. Fondstypen (Rz 502)
4.3. Spezialfonds (Rz 503)
4.4. Aufsichtsrechtliche Situation (Rz 504)
4.5. Fondsbuchhaltung (Rz 505)
4.6. Jahresgewinne eines Immobilienfonds

4.6.1. Allgemeines (Rz 506 - 508)
4.6.2. Bewirtschaftungsgewinn (Rz 509 - 513)
4.6.3. Aufwertungsgewinn (Rz 514 - 519)
4.6.4. Wertpapier- und Liquiditätsgewinn (Rz 520 - 521)
4.6.5. Grundstücks-Gesellschaften

4.6.5.1. Allgemeines (Rz 522 - 524)
4.6.5.2. Inländische Grundstücks-Gesellschaft

4.6.5.2.1. Inländische Grundstücksgesellschaft als Kapitalgesellschaft (GmbH oder AG) (Rz 525 - 526)
4.6.5.2.2. Inländische Grundstücks-Gesellschaft in der Rechtsform der GmbH & CoKG (Rz 527 - 530)

4.6.5.3. Ausländische Grundstücks-Gesellschaft (Rz 531)
4.6.5.4. Erwerbs- und Beteiligungsgrenzen für Grundstücks-Gesellschaften (Rz 532 - 533)

4.6.6. Ertragsausgleich (Rz 534)

4.7. Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage

4.7.6.1. Allgemeines (Rz 547)
4.7.6.2. Im Privatvermögen (= außerbetriebliches Vermögen) (Rz 548)
4.7.6.3. Im Betriebsvermögen (Rz 549)

4.7.7. Ertragsteuerliche Behandlung von Ausschüttungen bzw. ausschüttungsgleichen Erträgen bei eigennützigen Privatstiftungen

4.7.7.1. Allgemeines (Rz 550)
4.7.7.2. Anteilscheine im Privatvermögen einer Privatstiftung (Rz 551)
4.7.7.3. Anteilscheine im Betriebsvermögen einer Privatstiftung (Rz 552)

4.7.10. Ertragsteuerliche Behandlung von Ausschüttungen bzw. ausschüttungsgleichen Erträgen bei beschränkt steuerpflichtigen inländischen Körperschaften

4.7.10.1. Anteilscheine im Privatvermögen (Rz 556)
4.7.10.2. Anteilscheine im Betriebsvermögen (Rz 557)

4.7.11. Veräußerung von Anteilscheinen eines inländischen Immobilien-Investmentfonds (Rz 558 - 563)

4.8. Immobilienspezialfonds

4.8.1. Allgemeines (Rz 564 - 565)
4.8.2. Besteuerung von Erträgen aus Immobilienspezialfonds (Rz 566 - 567)

4.9. Ausländische Immobilienfonds

4.9.1. Allgemeines (Rz 568)
4.9.2. Arten der ausländischen Immobilienfonds (Rz 569)
4.9.3. Besonderheiten der Besteuerung ausländischer Immobilienfonds

4.9.3.1. Ausländische Melde-Immobilienfonds mit inländischer kuponauszahlender Stelle (Rz 570 - 574)
4.9.3.2. Ausländische weiße Immobilienfonds mit inländischer kuponauszahlender Stelle

4.9.3.2.1. Tatsächliche Ausschüttung (Rz 575 - 576)
4.9.3.2.2. Ausschüttungsgleiche Erträge: (Rz 577 - 578)

4.9.3.3. Ausländische schwarze Immobilienfonds mit inländischer kuponauszahlender Stelle (Rz 579 - 582)

4.9.4. Sicherungssteuer: (Rz 583)
4.9.5. Selbstnachweis bei schwarzen Immobilienfonds: (Rz 584)

4.10. Veranlagungsgemeinschaften in Immobilien (Rz 585 - 586)
4.11. Veranlagung von Kapitalanlagefonds in Immobilienaktien (Rz 587 - 589)
4.12. Behandlung von inländischen Immobilien, die sich im Vermögen eines ausländischen Immobilienfonds befinden (Rz 590 - 592)
4.13. Grunderwerbsteuer bei Immobilienfonds (Rz 593 - 595)

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Zusatzinformationen

In Findok veröffentlicht am:: 18.11.2008
betroffene Normen:: InvFG 1993, Investmentfondsgesetz, BGBl. Nr. 532/1993

ImmoInvFG, Immobilien-Investmentfondsgesetz, BGBl. I Nr. 80/2003
Materie:: Steuer
Schlagworte:: Investmentfonds
Systemdaten:: Findok-Nr: 37454.1

aufgenommen am: 18.11.2008 15:09:42

Dokument-ID: 61c812b8-7834-4aef-bb46-ad73c68cbfb1