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Fassung vom 18.06.2008
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Richtlinie des BMF vom 18.06.2008, BMF-010216/0095-VI/6/2008 gültig von 18.06.2008 bis 05.04.2010

KStR 2001, Körperschaftsteuerrichtlinien 2001 - Inhaltsverzeichnis

Die Körperschaftsteuerrichtlinien 2001 (KStR 2001) stellen einen Auslegungsbehelf zum Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 idF AbgÄG 2001 dar, der im Interesse einer einheitlichen Vorgangsweise mitgeteilt wird. Über die gesetzlichen Bestimmungen hinausgehende Rechte und Pflichten können aus den Richtlinien nicht abgeleitet werden.

Einleitung
1 Persönliche Steuerpflicht (§§ 1 bis 4 KStG 1988)
1.1 Körperschaftsteuersubjekte (§ 1 KStG 1988) (Rz 1)

1.2 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht

1.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht (Rz 2 - 6)

1.2.1.1 Körperschaften des privaten Rechts (§ 1 Abs. 2 Z 1 KStG 1988) (Rz 7 - 8)

1.2.1.1.1 Kapitalgesellschaften (Rz 9)

1.2.1.1.1.1 Die Aktiengesellschaft (AG) und die Societas Europaea (SE) (Rz 10 - 10a)
1.2.1.1.1.2 Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) (Rz 11)

1.2.1.1.2 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Gen)

1.2.1.1.2.1 Allgemeines (Rz 12)
1.2.1.1.2.2 Arten von Genossenschaften (Rz 13)
1.2.1.1.2.3 Geschäftsbetrieb (Rz 14 - 17)

1.2.1.1.3 Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (Rz 18 - 20)
1.2.1.1.4 Vereine (Rz 21)
1.2.1.1.5 Stiftungen, Fonds, Anstalten und andere rechtsfähige Zweckvermögen (Rz 22)

1.2.1.1.5.1 Stiftungen, Fonds, Stiftungsarten (Rz 23 - 26)
1.2.1.1.5.2 Anstalten (Rz 27)
1.2.1.1.5.3 Sammelvermögen (Rz 28)

1.2.1.1.6 Kreditinstitute (Rz 29 - 30)
1.2.1.1.7 Sparkassen (Rz 31 - 32)
1.2.1.1.8 Personengemeinschaften in Angelegenheiten der Bodenreform, Siedlungsträger (Rz 33)

1.2.1.2 Körperschaften des öffentlichen Rechts (§ 1 Abs. 2 Z 2 KStG 1988)

1.2.1.2.1 Begriff und Hoheitsbetriebe

1.2.1.2.2 Aufzählung von Körperschaften öffentlichen Rechts

1.2.1.2.2.1 Gebietskörperschaften (Rz 41 - 42)
1.2.1.2.2.2 Kirchen und Religionsgesellschaften (Rz 43 - 44)
1.2.1.2.2.3 Gesetzliche Interessensvertretungen (Rz 45)
1.2.1.2.2.4 Sozialversicherungsträger (Rz 46)
1.2.1.2.2.5 Sonstige Körperschaften öffentlichen Rechts (Rz 47)
1.2.1.2.2.6 Öffentlich-rechtliche Fonds (Rz 48)
1.2.1.2.2.7 Personengemeinschaften in Angelegenheiten der Bodenreform, Siedlungsträger (Rz 49 - 54)
1.2.1.2.2.8 Den öffentlich-rechtlichen Körperschaften abgabenrechtlich gleichgestellte Körperschaften (AÖF Nr. 142/1989) (Rz 55 - 61)
1.2.1.2.2.9 Öffentlich-rechtliche Anstalten (Rz 62)
1.2.1.2.2.10 Teilrechtsfähige Einrichtungen (Rz 63)

1.2.1.2.3 Betriebe gewerblicher Art als Steuersubjekte (Rz 64)

1.2.1.2.3.1 Begriffsbestimmung (Rz 65 - 74)
1.2.1.2.3.2 Mischbetriebe (Rz 75 - 77)
1.2.1.2.3.3 Versorgungsbetriebe (Rz 78 - 81)
1.2.1.2.3.4 Mitunternehmerbeteiligungen (Rz 82 - 84)
1.2.1.2.3.5 Betriebsverpachtung (Rz 85 - 87)
1.2.1.2.3.6 Vermietungsbetrieb (Rz 88)
1.2.1.2.3.7 Finanzierungsbetrieb (Rz 88a - 88d)

1.2.1.2.4 Einkommensermittlung (Rz 89)

1.2.1.3 Nichtrechtsfähige Gebilde (§ 1 Abs. 2 Z 3 in Verbindung mit § 3 KStG 1988)

1.2.1.3.1 Allgemeines (Rz 90)
1.2.1.3.2 Beispiele für nichtrechtsfähige Gebilde

1.2.1.3.2.1 Personenvereinigungen: (Rz 91)
1.2.1.3.2.2 Vereine: (Rz 92)
1.2.1.3.2.3 Belegschaften von Unternehmen: (Rz 93)

1.2.1.3.3 Gebilde, die idR nicht unter § 3 KStG 1988 fallen

1.2.1.3.3.1 Ausländische Personengesellschaften: (Rz 94)
1.2.1.3.3.2 Arbeitsgemeinschaften: (Rz 95)

1.2.1.3.4 Anstalten, Stiftungen, Fonds: (Rz 96)

1.2.1.3.5 Zweckvermögen: (Rz 101)

1.2.1.3.5.1 Herrenloser Nachlass: (Rz 102)
1.2.1.3.5.2 Communio incidens (schlichte Gemeinschaft): (Rz 103)
1.2.1.3.5.3 Konkursmasse: (Rz 104)

1.2.1.3.6 Andere Gebilde

1.2.1.3.6.1 Konzerne: (Rz 105)
1.2.1.3.6.2 Agrargemeinschaften: (Rz 106)

1.2.2 Beschränkte Steuerpflicht (Rz 107)

1.2.2.1 Beschränkte Steuerpflicht ausländischer juristischer Personen (Rz 108)

1.2.2.1.1 Ausländische Körperschaften (Rz 109)
1.2.2.1.2 Vergleichbarkeit mit einer inländischen juristischen Person (Rz 110)
1.2.2.1.3 Doppelansässigkeit (Rz 111)

1.2.2.2 Inländische beschränkt steuerpflichtige Körperschaften (§ 1 Abs. 3 Z 2 KStG 1988)

1.2.2.2.1 Einleitung (Rz 112 - 113)
1.2.2.2.2 Umfang der Steuerpflicht (Rz 114 - 115)

1.2.3 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht (§ 4 KStG 1988) (Rz 116)

1.2.3.1 Beginn der Steuerpflicht (§ 4 Abs. 1 KStG 1988)

1.2.3.1.1 Beginn der zivilrechtlichen Rechtsfähigkeit (Rz 117)
1.2.3.1.2 Beginn der unbeschränkten Steuerpflicht (Rz 118)

1.2.3.1.2.1 Vorgründungskörperschaft (Rz 119)
1.2.3.1.2.2 Vorkörperschaft (Rz 120 - 122)
1.2.3.1.2.3 Unechte Vorkörperschaft (Rz 123)
1.2.3.1.2.4 Weitere Fälle (Rz 124 - 128)

1.2.3.2 Ende der Steuerpflicht (§ 4 Abs. 2 KStG 1988) (Rz 129)

2 Persönliche Steuerbefreiungen (§§ 5 bis 6b KStG 1988)

2.1 Allgemeines (Rz 141 - 142)
2.2 Wechsel zwischen Befreiung und Steuerpflicht (Rz 143)
2.3 Staatsnahe Einrichtungen (§ 5 Z 1 und 2 KStG 1988)

2.3.1 Die Österreichischen Bundesbahnen (Rz 144)
2.3.2 Staatliche Monopolbetriebe (Rz 145)

2.4 Kreditinstitute (§ 5 Z 3 und 4 KStG 1988)

2.4.2.1 Allgemeines (Rz 147)
2.4.2.2 Gewinnanteile als Betriebsausgaben (Rz 148)

2.5 Bodenreformgemeinschaften und Siedlungsträger (§ 5 Z 5 KStG 1988)

2.5.1 Betroffene Körperschaften (Rz 149)
2.5.2 Umfang der Befreiung (Rz 150)
2.5.3 Sachliche Steuerpflicht (Rz 151)

2.6 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Rechtsträger (§ 5 Z 6 KStG 1988)

2.6.1 Betroffene Körperschaften (Rz 152 - 153)
2.6.2 Besteuerung (Rz 154)

2.7 Pensions- und Unterstützungskassen, Arbeitnehmerförderungsstiftungen und Mitarbeitervorsorgekassen (§ 5 Z 7 und § 6 KStG 1988) (Rz 155)

2.7.1 Pensionskassen

2.7.1.1 Begriff und Geschäftsbereich (Rz 156 - 157)
2.7.1.2 Umfang der Befreiung (Rz 158 - 161)

2.7.2 Unterstützungskassen (Rz 162)
2.7.3 Arbeitnehmerförderungsstiftungen (Rz 163)
2.7.4 Mitarbeitervorsorgekassen (Rz 163a)

2.8 Kleine Versicherungsvereine (§ 5 Z 8 KStG 1988)

2.8.1 Allgemeines (Rz 164)
2.8.2 Entstehen der unbeschränkten Steuerpflicht (Rz 165)

2.9 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (§ 5 Z 9 KStG 1988)

2.9.1 Betroffene Genossenschaften (Rz 166 - 167)

2.9.1.1 Allgemeine Voraussetzungen für die Steuerbefreiung (Rz 168 - 169)
2.9.1.2 Landwirtschaftliche Nutzungsgenossenschaften (Rz 170)
2.9.1.3 Winzergenossenschaften

2.9.1.3.1 Allgemeines (Rz 171 - 174)
2.9.1.3.2 Hilfsgeschäfte (Rz 175 - 176)

2.9.2 Teilsteuerpflicht bei befreiten Genossenschaften (Rz 177)

2.10 Gemeinnützige Bauträger (§ 5 Z 10 und § 6a KStG 1988)

2.10.1 Begriff (Rz 178 - 180)
2.10.2 Befreite Geschäfte

2.10.2.1 Hauptgeschäfte (§ 7 Abs. 1 und 2 Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetz) (Rz 181)

2.10.2.1.1 Errichtung (Rz 182 - 183)
2.10.2.1.2 Verwaltung (Rz 184 - 187)
2.10.2.1.3 Abgrenzung Heim - Hotelbetrieb (Rz 188)
2.10.2.1.4 Hauswerkstätten (Rz 189)

2.10.2.2 Nebengeschäfte (§ 7 Abs. 3 Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetz) (Rz 190 - 191)

2.10.2.2.1 Geschäftsräume (§ 7 Abs. 3 Z 2 Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetz) (Rz 192 - 196)
2.10.2.2.2 Gemeinschaftseinrichtungen (§ 7 Abs. 3 Z 4 Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetz) (Rz 197 - 198)
2.10.2.2.3 Erweiterte Verwaltungstätigkeit (§ 7 Abs. 3 Z 4b Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetz) (Rz 199)
2.10.2.2.4 Assanierungen (Rz 200 - 202)
2.10.2.2.5 Erwerb und Veräußerung von Liegenschaften (§ 7 Abs. 3 Z 6 Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetz) (Rz 203 - 204)
2.10.2.2.6 Errichtergemeinschaften (Rz 205)
2.10.2.2.7 Betreuung von Tochtergesellschaften gemäß § 7 Abs. 4b (§ 7 Abs. 3 Z 12 Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetz) (Rz 205a)

2.10.2.3 Vermögensverwaltung (Rz 206 - 208)

2.10.3 Steuerpflichtige Geschäfte (Rz 208a)

2.10.4 Dauer der Steuerpflicht (Rz 213)
2.10.5 Ausnahmebescheid

2.10.5.1 Antrag (Rz 214 - 217)
2.10.5.2 Ausnahmebescheid (Rz 217a - 222)

2.10.6 Feststellungsbescheid (Rz 223 - 224)
2.10.7 Besteuerung (Rz 225)

2.11 Privatstiftungen (§ 5 Z 11 und § 13 KStG 1988) (Rz 226)
2.12 Geselligkeitsbetriebe gewerblicher Art (§ 5 Z 12 KStG 1988)

2.12.1 Betroffene Körperschaften (Rz 227)
2.12.2 Voraussetzungen und Umfang der Befreiung (Rz 228 - 233)
2.12.3 Besteuerung (Rz 234)

2.13 Berufs- und Interessensvertretungen (§ 5 Z 13 KStG 1988)

2.13.1 Begriff

2.13.1.1 Allgemeines (Rz 235)
2.13.1.2 Begünstigungsvoraussetzungen (Rz 236)

2.13.2 Umfang der Befreiung

2.13.2.1 Steuerfreier Bereich (Rz 237)
2.13.2.2 Steuerpflichtiger Bereich (Rz 238)

2.14 Mittelstandsfinanzierungsgesellschaften (§ 5 Z 14 in Verbindung mit § 6b KStG 1988)

2.14.1 Allgemeines

2.14.1.1 Begriff (Rz 239)
2.14.1.2 Einzusetzendes Eigenkapital

2.14.1.2.1 Allgemeines (Rz 240 - 241)
2.14.1.2.2 Begriff des Eigenkapitals (Rz 242 - 244)

2.14.1.3 Gründung (Rz 245 - 248)

2.14.2 Umfang und Dauer der Befreiung (Rz 249)

2.14.2.1 Anlaufzeitraum

2.14.2.1.1 Allgemeiner Anlaufzeitraum (Rz 250)
2.14.2.1.2 Besonderer Anlaufzeitraum (Rz 251 - 252)

2.14.2.2 Teilsteuerpflicht nach dem Anlaufzeitraum (Rz 253)

2.14.3 Finanzierungsbereich und Veranlagungsbereich (Rz 254)

2.14.3.1 Finanzierungsbereich (Rz 255 - 257)
2.14.3.2 Veranlagungsbereich (Rz 258 - 259)

2.14.4 Beteiligungen

2.14.4.1 Beteiligung an gewerblichen Betrieben (Rz 260 - 265)
2.14.4.2 Beteiligung an Klein- und Mittelbetrieben (Rz 266)
2.14.4.3 Ausschluss bestimmter Beteiligungen (Rz 267 - 270)
2.14.4.4 Typisch stille Beteiligung (Rz 271)
2.14.4.5 Annexfinanzierung (Rz 272)

2.14.5 Nachweis der Voraussetzungen für die Steuerbefreiung (Rz 273 - 275)
2.14.6 Verletzung der Begünstigungsvoraussetzungen (Rz 276 - 278)
2.14.7 Zusatzbesteuerung (Rz 279)
2.14.8 Liquidation und Nachversteuerung (Rz 280 - 281)

3 Einkommen (§ 7 KStG 1988)

3.1 Einkommensbegriff allgemein (§ 7 Abs. 1 und 2 KStG 1988) (Rz 282)

3.1.1 Allgemeines

3.1.1.1 Umfang der sachlichen Steuerpflicht (Rz 283 - 286)
3.1.1.2 Ausländische Einkünfte (Rz 287 - 288)
3.1.1.3 Zurechnung des Einkommens (Rz 289)
3.1.1.4 Besteuerungszeitraum (Rz 290 - 293)

3.1.2 Geltung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften (Rz 294)

3.2 Verlustausgleich (Rz 295)

3.2.1 Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich (Rz 296)

3.2.2 Verlustausgleichsverbote

3.2.2.1 Verlustausgleichsverbot nach § 2 Abs. 2a EStG 1988 (Rz 299 - 300)
3.2.2.2 Verlustausgleichsverbot nach § 2 Abs. 2 b EStG 1988 (Rz 301)

3.2.3 Besondere Verlustausgleichsverbote und Verlustausgleichsbeschränkungen

3.2.3.1 Verluste auf Grund der Geltendmachung eines Investitionsfreibeitrages (Rz 302 - 303)

3.2.3.1.1 Unternehmensgruppen (Rz 304)
3.2.3.1.2 Umgründung (Rz 305)
3.2.3.1.3 Mitunternehmerschaften (Rz 306)
3.2.3.1.4 Verluste im Zusammenhang mit Beteiligungen (Rz 307)

3.2.3.2 Gemeinnützige Bauvereinigungen (Rz 308)

3.2.4 Verlustausgleichsbeschränkungen für nicht unter § 7 Abs. 3 KStG 1988 fallende Körperschaften

3.2.4.1 Stille Beteiligung (Rz 309)
3.2.4.2 Sonstige Einkünfte (Rz 310)
3.2.4.3 Spekulationsgeschäfte (Rz 311)
3.2.4.4 Veräußerung von Beteiligungen (Rz 312)
3.2.4.5 Übergangsverluste (Rz 313)
3.2.4.6 Gemeinnützige Vereine (Rz 314)

3.2.5 Verluste im Zusammenhang mit ausländischen Einkunftsquellen (Rz 315)

3.2.5.1 Unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften (Rz 316 - 318)
3.2.5.2 Beschränkte Steuerpflicht ausländischer Körperschaften (Rz 319 - 321)
3.2.5.3 Verlustklausel nach § 102 Abs. 2 Z 2 EStG 1988 (Rz 322 - 325)

Sonderfall Deutschland 2000

3.2.5.4 Beschränkt steuerpflichtige inländische Körperschaften (Rz 326)

3.2.6 Sonderfälle

3.2.6.1 Betriebe gewerblicher Art einer Körperschaft öffentlichen Rechts (Rz 327)

3.2.6.1.1 Zusammenfassung von Tätigkeiten (Rz 328)
3.2.6.1.2 Versorgungsbetriebe (Rz 329)

3.2.6.2 Schedulenbesteuerung eigen- und gemischtnütziger Privatstiftungen (Rz 330)

3.2.7 Versorgungsbetriebeverbund von juristischen Personen des privaten Rechts (Rz 331)
3.2.8 Liebhaberei

3.3 Einkommen der unter § 7 Abs. 3 KStG 1988 fallenden Körperschaften

3.3.1 Körperschaften, die nach UGB rechnungslegungspflichtig sind (Rz 341)
3.3.2 Andere Körperschaften (Rz 342)
3.3.3 Einkommen (Rz 343)
3.3.4 Verlustausgleich (Rz 344 - 345)
3.3.5 Gewinnermittlung gemäß § 5 EStG 1988 (Rz 346)
3.3.6 Außerbetriebliche Einkünfte (Rz 347)
3.3.7 Beteiligung an Personengesellschaften

3.3.8 Betriebsübertragung unter Zurückbehaltung von Wirtschaftgütern (Rz 350)
3.3.9 Auslandsbezug (Rz 351)
3.3.10 Folgen der Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EStG 1988 bei einer Kapitalgesellschaft (Rz 352)

3.4 Gewinnermittlungszeitraum (§ 7 Abs. 4 und 5 KStG 1988)

3.4.1 Wirtschaftsjahr (Rz 353)

3.4.1.1 Abweichendes Wirtschaftsjahr (Rz 354)
3.4.1.2 Umstellung des Wirtschaftsjahres auf einen anderen Stichtag (Rz 355 - 358)
3.4.1.3 Ende mehrerer Wirtschaftsjahre in einem Kalenderjahr (Rz 359)
3.4.1.4 Rumpfwirtschaftsjahr (Rz 360)

4 Einkommenszurechnung - Unternehmensgruppen (§ 9 KStG 1988)

4.1 Allgemeines (Rz 361 - 362)
4.2 Gruppenmitglieder

4.2.1 Allgemeines (Rz 363)
4.2.2 Rechtsform (Rz 364 - 365)
4.2.3 Unternehmensgegenstand des Gruppenmitglieds (Rz 366)
4.2.4 Vorgesellschaft (Rz 367)
4.2.5 Doppelt ansässige Gruppenmitglieder (Rz 368)
4.2.6 Ausländische Gruppenmitglieder

4.2.7 Gruppenmitglieder als Mitbeteiligte einer Beteiligungsgemeinschaft (Rz 372 - 372a)
4.2.8 Finanzielle Verbindung (Rz 373)

4.3 Gruppenträger

4.3.1 Allgemeines (Rz 374)
4.3.2 Inländische unbeschränkt steuerpflichtige Gruppenträger (Rz 375)
4.3.3 Ausländische beschränkt steuerpflichtige Gruppenträger (Rz 376 - 376a)
4.3.4 Doppelt ansässige ausländische Gruppenträger (Rz 377)
4.3.5 Beteiligungsgemeinschaft

4.3.5.1 Allgemeines (Rz 378 - 379)
4.3.5.2 Erscheinungsformen der Beteiligungsgemeinschaft (Rz 380)
4.3.5.3 Geltungsbereich der Beteiligungsgemeinschaft (Rz 381)

4.3.6 Keine Zugehörigkeit zu mehreren Gruppen (Rz 382 - 382a)

4.4 Finanzielle Verbindung

4.4.3.2.1 Allgemeines (Rz 387)
4.4.3.2.2 Personengesellschaften (Rz 388 - 388a)
4.4.3.2.3 Beteiligung an der Personengesellschaft (Rz 389)
4.4.3.2.4 Mehrfache Personengesellschaftsbeteiligungen (Rz 390)

4.4.3.7.1 Unmittelbare Beteiligung über eine Beteiligungsgemeinschaft (Rz 395)
4.4.3.7.2 Mittelbare Beteiligung über eine Beteiligungsgemeinschaft (Rz 396 - 396a)

4.5 Dauer der finanziellen Verbindung

4.5.1 Allgemeines (Rz 401)
4.5.2 Rückwirkender Anteilserwerb (Rz 402)
4.5.3 Dauer finanziellen Verbindung bei Vorliegen einer Beteiligungsgemeinschaft (Rz 403)
4.5.4 Vermögensübertragungen innerhalb der Unternehmensgruppe (Rz 404)

4.6 Ergebniszurechnung

4.6.1 Allgemeines (Rz 405)
4.6.2 Unbeschränkt steuerpflichtige inländische Gruppenmitglieder

4.6.2.1 Einkommen des Gruppenmitglieds

4.6.2.1.1 Allgemeines (Rz 406)
4.6.2.1.2 Einkommensquellen der Beteiligungskörperschaft (Rz 407)
4.6.2.1.3 Sonderausgaben (Rz 408 - 409)

4.6.2.2 Zurechnung bei unmittelbare finanzieller Verbindung (Rz 410)
4.6.2.3 Zurechnung bei mittelbarer Beteiligung über eine Personengesellschaft (Rz 411 - 413)
4.6.2.4 Zurechnung bei mittelbarer Beteiligung über Gruppenmitglieder (Rz 414)
4.6.2.5 Zurechnung bei Vorliegen einer Beteiligungsgemeinschaft (Rz 415)
4.6.2.6 Ergebniszurechnung bei unterjähriger Änderung der Beteiligungsverhältnisse in einer Beteiligungsgemeinschaft (Rz 415a)

4.6.3 Vor- und Außergruppenverluste

4.6.3.1 Allgemeines (Rz 416)
4.6.3.2 Umgründungsbedingter Verlustvortragsübergang in der Unternehmensgruppe (Rz 417)

4.6.4 Anrechnung ausländischer Quellensteuern (Rz 418)
4.6.5 Steuerumlagen (Rz 419)
4.6.6 Ausländische Gruppenmitglieder

4.6.6.1 Allgemeines (Rz 420 - 423)
4.6.6.2 Verlustermittlung (Rz 424 - 429)
4.6.6.3 Verlusterklärung (Rz 430)
4.6.6.4 Verlustnachverrechnung

4.6.6.4.1 Verlustverrechnung während der Gruppenzugehörigkeit (Rz 431 - 433b)
4.6.6.4.2 Verlustverrechnung bei Veränderung oder Beendigung der Gruppenzugehörigkeit (Rz 434 - 437)

4.6.6.5 Unbeschränkt steuerpflichtige ausländische Gruppenmitglieder (Rz 438 - 440)

4.6.7 Einkommen des Gruppenträgers und Gruppeneinkommen (Rz 441 - 443)

4.7 Behandlung von Beteiligungen

4.7.1 Teilwertabschreibung und Zuschreibung (Rz 444 - 447)
4.7.2 Firmenwertabschreibung oder -zuschreibung

4.7.2.1 Allgemeines (Rz 448)
4.7.2.2 Firmenwertermittlung

4.7.2.2.1 Allgemeines (Rz 449 - 450)
4.7.2.2.2 Abweichen des Anschaffungszeitpunktes vom Bilanzstichtag der erworbenen Körperschaft (Rz 451 - 452)
4.7.2.2.3 Berichtigungen des Firmenwertes (Rz 453)

4.7.2.3 Rechtsfolgen des Vorliegens eines Firmenwertes (Rz 454)
4.7.2.4 Voraussetzungen bzw. Ausschluss der Firmenwertabschreibung (Rz 455)

4.7.2.4.1 Anschaffung und Anschaffungskosten (Rz 456 - 457)
4.7.2.4.2 Beteiligung und Beteiligungsveränderung (Rz 458 - 461)
4.7.2.4.3 Fremdbezogene Beteiligungsanschaffung (Rz 462 - 464)
4.7.2.4.4 Vorliegen einer unmittelbare Beteiligung (Rz 465)
4.7.2.4.5 Vorliegen einer unbeschränkt steuerpflichtigen gruppenfähigen Körperschaft (Rz 466)
4.7.2.4.6 Vorliegen einer betriebsführenden Körperschaft

4.7.2.4.6.1 Allgemeines (Rz 467)
4.7.2.4.6.2 Betriebsführung (Rz 468 - 470)
4.7.2.4.6.3 Dauerhaftigkeit der Betriebsführung (Rz 471)
4.7.2.4.6.4 Objektverknüpfung (Rz 472 - 474)

4.7.2.4.7 Vorliegen der Gruppenzugehörigkeit (Rz 475)
4.7.2.4.8 Anschaffung nach dem 31. Dezember 2004 (Rz 476 - 477)

4.7.2.5 Firmenwertabschreibung und vorherige Teilwertabschreibung

4.7.2.6 Negativer Firmenwert (Rz 480 - 495)

5 Sachliche Steuerbefreiungen (§§ 7 und 10 KStG 1988)

5.1 Allgemeines (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit § 3 EStG 1988) (Rz 496 - 497)
5.2 Beteiligungsertragsbefreiung (§ 10 KStG 1988) (Rz 498 - 501)

5.2.1 Nationale Befreiung (§ 10 Abs. 1 KStG 1988)

5.2.1.1 Voraussetzungen für die nationale Beteiligungsertragsbefreiung (Rz 502 - 505)
5.2.1.2 Erscheinungsformen von Beteiligungserträgen (Rz 506)

5.2.1.2.1 Ausschüttungsfiktion gemäß § 9 Abs. 6 UmgrStG (Rz 507)
5.2.1.2.2 Dividendengarantie (Rz 508)
5.2.1.2.3 Rückzahlung auf Grund einer Kapitalherabsetzung (§ 32 Z 3 EStG 1988) (Rz 509)
5.2.1.2.4 Keine Beteiligungserträge gemäß § 10 Abs. 1 KStG 1988 (Rz 511)

5.2.1.3 Zeitlicher Horizont (Rz 512 - 515)
5.2.1.4 Zurechnung (Rz 516)

5.2.1.4.1 Zwischengeschaltete Personengesellschaft (Rz 517)
5.2.1.4.2 Zwischengeschaltete Körperschaft (Rz 518)
5.2.1.4.3 Treuhandschaft (Rz 519)
5.2.1.4.4 Fruchtgenuss (Rz 520 - 522)
5.2.1.4.5 Investmentfonds (Rz 523)
5.2.1.4.6 Wertpapierleihe; Pensionsgeschäft (Rz 524)

5.2.1.5 Wirkensweise (Rz 526 - 528)
5.2.1.6 Gewinnanteile auf Grund von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Rz 529 - 535)
5.2.1.7 Gewinnanteile auf Grund von Anteilen an Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Rz 536)
5.2.1.8 Gewinnanteile auf Grund von Substanzgenussrechten

5.2.1.8.1 Allgemeines (Rz 537 - 539)
5.2.1.8.2 Beteiligung am Gewinn (Rz 540)
5.2.1.8.3 Beteiligung am Liquidationsgewinn (Rz 541 - 543)
5.2.1.8.4 Allgemeine Steuerpflicht (Rz 544)

5.2.1.9 Gewinnanteile auf Grund von Partizipationskapitalanteilen (Rz 545)

5.2.2 Internationale Schachtelbefreiung (§ 10 Abs. 2 bis 4 KStG 1988)

5.2.2.1 Betroffener Personenkreis (Rz 546 - 550)
5.2.2.2 Gesellschaftsanteile an ausländischen Körperschaften

5.2.2.2.1 Ausländische Körperschaften (Rz 551 - 552)
5.2.2.2.2 Gesellschaftsanteile (Rz 553)
5.2.2.2.2a Kapitalanteile (Rz 554)
5.2.2.2.3 Beteiligungsausmaß (Rz 555 - 556)

5.2.2.3 Beteiligung an ausländischen Körperschaften (Rz 557 - 560)
5.2.2.4 Jahresfrist (Rz 561)
5.2.2.5 Gewinnanteile aus Auslandsbeteiligungen (Rz 564)
5.2.2.6 Gewinne aus der Veräußerung oder Beendigung von Auslandsbeteiligungen

5.2.2.6.1 Allgemeines (Rz 565 - 569)
5.2.2.6.2 Liquidation (Rz 570)
5.2.2.6.3 Einlagenrückzahlung (Rz 571 - 571a)
5.2.2.6.4 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes (Rz 572 - 577)

5.2.2.7 Umgründungsvorgänge (Rz 578 - 579)

5.2.3 Anrechnungsverfahren (§ 10 Abs. 4 KStG 1988) (Rz 580 - 583)

5.2.3.1 Verdachtsfälle (Rz 584 - 585)
5.2.3.2 Passiveinkünfte (Rz 586 - 589)
5.2.3.3 Steuerniveau (Rz 590)
5.2.3.4 Gesellschafterkreis (Rz 591 - 591a)
5.2.3.5 Durchführung des Anrechnungsverfahrens (Rz 592 - 594)
5.2.3.6 Besonderes Auskunftsverfahren (Rz 595)

6 Gewinnermittlung - Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988)

6.1 Gewinn und Gewinnermittlung (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit §§ 4 bis 14 EStG 1988)

6.1.1 Allgemeines und Verweise (Rz 596)
6.1.2 Arten der Gewinnermittlung (Rz 597 - 600)

6.1.2.1 Gewinnermittlung gemäß § 5 EStG 1988 (Rz 601 - 602)
6.1.2.2 Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 1 EStG 1988 (Rz 603)
6.1.2.3 Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EStG 1988 (Rz 604)
6.1.2.4 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen nach § 17 EStG 1988 (Rz 605)

6.1.3 Entnahmen und Einlagen im Körperschaftsteuerrecht

6.1.4 Betriebsvermögen

6.1.4.1 Allgemeines (Rz 608)
6.1.4.2 Notwendiges Betriebsvermögen (Rz 609)
6.1.4.3 Gewillkürtes Betriebsvermögen (Rz 610)
6.1.4.4 Privatvermögen (Rz 611)
6.1.4.5 Außerbetrieblicher Bereich bei Körperschaften im Sinne des § 7 Abs. 3 KStG 1988 (Rz 612 - 614)
6.1.4.6 Teilweise außerbetriebliche Verwendung von Wirtschaftsgütern (Rz 615)
6.1.4.7 Verwendung eines Wirtschaftsgutes in verschiedenen Betrieben einer Körperschaft (Rz 616 - 619)

6.1.5 Anlage- und Umlaufvermögen (Rz 620)

6.2 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit § 4 Abs. 2 EStG 1988)

6.3 Wechsel der Gewinnermittlungsart (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit § 4 Abs. 10 EStG 1988)

6.3.1 Allgemeines (Rz 625)
6.3.2 Übergangsgewinn

6.3.2.1 Ermittlung (Rz 626)
6.3.2.2 Besonderheiten im Bereich der Körperschaftsteuer

6.3.2.2.1 Vorgründungsgesellschaft (Rz 627)
6.3.2.2.2 Vorgesellschaft (Rz 628)
6.3.2.2.3 Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (Rz 629)
6.3.2.2.4 Privatstiftungen (Rz 630)
6.3.2.2.5 Umwandlung und Einbringung (Rz 631 - 632a)

6.3.3 Zeitpunkt und Erfassung des Übergangsgewinnes (Rz 633)
6.3.4 Übergangsverlust (Rz 634)

6.4 Einzelfragen der körperschaftsteuerlichen Gewinnermittlung

6.4.1 Er- und Ablebensversicherungen (Rz 635 - 636)
6.4.2 Grundsatz der besseren Einsicht (Rz 637)
6.4.3 Bilanzierung von Beteiligungserträgen gemäß § 10 KStG 1988 (Rz 638)
6.4.4 Rücklage gemeinnütziger Bauvereinigungen gemäß § 6a Abs. 5 KStG 1988 (Rz 639)
6.4.5 Begriff "Betrieb des Bank- und Versicherungswesens" (Rz 640)
6.4.6 Beteiligung einer eigennützigen Privatstiftung an einer gewerblichen Mitunternehmerschaft (Rz 641)
6.4.7 Beteiligung einer eigennützigen Privatstiftung an einer land- und forstwirtschaftlichen oder selbständig tätigen Mitunternehmerschaft (Rz 642)
6.4.8 Mindestgewinn bei Versicherungsunternehmen (Rz 643)
6.4.9 Beteiligungserträge aus Beteiligungen an Personengesellschaften (Rz 644)
6.4.10 Gebäudeabschreibung (Rz 645 - 647)
6.4.11 Freiberuflicher Praxiswert (Rz 648)
6.4.12 Besonderheiten bei Investitionsbegünstigungen (Rz 649 - 650)
6.4.13 Land- und forstwirtschaftliche Betriebe (Rz 651)

7 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben

7.1 Betriebseinnahmen (inklusive Sanierungsgewinn)

7.1.1 Allgemeines und Verweise

7.1.1.1 Begriff der Betriebseinnahme (Rz 652)
7.1.1.2 Auflösung von Kapital- oder Gewinnrücklagen (Rz 653)
7.1.1.3 Sanierungsgewinn (Rz 654)

7.2 Betriebsausgaben

7.2.1 Allgemeines und Verweise

7.2.1.1 Begriff der Betriebsausgabe (Rz 655)
7.2.1.2 Betriebsausgaben des EStG (Rz 656)

7.2.2 Abzugsfähige Aufwendungen (Rz 657)

7.2.2.1 Gründungs- und Kapitalveränderungskosten

7.2.2.1.1 Betroffene Unternehmer (Rz 658)
7.2.2.1.2 Beschränkung der Höhe der abzugsfähigen Gründungskosten (Rz 659)

7.2.2.2 Eigenkapitalzuwachsverzinsung

8 Bewertung (§ 7 Abs. 2 in Verbindung mit §§ 6 bis 9 und 14 EStG 1988) (Rz 662)
9 Besondere Gewinnermittlungsvorschriften (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit §§ 10 bis 13 EStG 1988) (Rz 663)
10 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit §§ 15 und 16 EStG 1988) (Rz 664)
11 Gewinn und Überschussermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit § 17 EStG 1988) (Rz 665)
12 Einlagen (§ 8 Abs. 1 KStG 1988)

12.1 Allgemeines (Rz 666)
12.2 Einlagen und Beiträge (§ 8 Abs. 1 KStG 1988)

12.2.1 Einlagenbegriff (Rz 667 - 671)
12.2.2 Geld- und Sacheinlagen

12.2.2.1 Allgemeines (Rz 672 - 673)
12.2.2.2 Einlagen als Tauschvorgänge (Rz 674 - 677)
12.2.2.3 Umgründungen (Rz 678)

12.2.3 Nutzungseinlagen (Rz 679 - 680)
12.2.4 Verdeckte Einlagen (Rz 681 - 689)
12.2.5 Mittelbare Einlagen (Rz 690)
12.2.6 Einlagenrückzahlungen (§ 4 Abs. 12 EStG 1988) (Rz 691)
12.2.7 Mitgliedsbeiträge (Rz 692)

12.2.7.1 Echte Mitgliedsbeiträge (Rz 693)
12.2.7.2 Unechte Mitgliedsbeiträge (Rz 694)

12.2.8 ABC der Einlagen und Beiträge

Alineare Einlagen (Rz 695)
Anteilige Einlage (Rz 696)
Baukostenzuschüsse (Rz 697 - 698)
Besserungskapital
Forderungsverzicht (Rz 699)
Kapitalausstattung (Rz 700)
Leistungsbeziehungen zwischen Mutter- und Tochtergesellschaft (Rz 701)
Mittelbare Einlage (Rz 702)
Nicht behobene Dividenden (Rz 703)
Rückgriffsanspruch (Rz 704)
Schwestergesellschaft (Rz 705)
Stille Beteiligung (Rz 706)
Unterpreisige Übertragung einer Beteiligung (Rz 707)
Verdecktes Grund- oder Stammkapital (Rz 708 - 710)
Verzicht auf Pensionszusage (Rz 711)
Zinsenlose Überlassung von Geld (Rz 712)
Zinslose Überlassung von Geld ins Ausland (Rz 713)
Zuschuss zur Verlustabdeckung (Rz 714)

13 Einkommensverwendung (§ 8 Abs. 2 bis 4 KStG 1988)

13.1 Allgemeines (Rz 715 - 719)
13.2 Entnahmen im Sinne des § 8 Abs. 2 KStG 1988

13.2.1 Entnahmen als Einkommensverwendungstatbestand (Rz 720 - 721)

13.2.2 Entnahmen als Maßnahme des Betriebsvermögensvergleiches (Rz 726)

13.3 Ausschüttungen

13.3.1 Offene Ausschüttungen (Rz 727 - 730)

13.3.1.1 Kapitalanteile (Rz 731)
13.3.1.2 Genossenschaftsanteil (Rz 732)
13.3.1.3 Agrargemeinschaftliche Anteile (Rz 733 - 734)
13.3.1.4 Substanzgenussrechte (Rz 735)
13.3.1.5 Partizipationskapital (Rz 736)
13.3.1.6 Genossenschaftliche Rückvergütungen (Rz 737)
13.3.1.7 Ausschüttungsfiktionen (Rz 738)

13.3.1.7.1 Rückzahlung auf Grund einer Kapitalherabsetzung (§ 32 Z 3 EStG 1988) (Rz 739 - 740)
13.3.1.7.2 Ausschüttungsfiktion gemäß § 9 Abs. 6 UmgrStG (Rz 741 - 742)
13.3.1.7.3 Kapitalherabsetzungsfiktion gemäß § 9 Abs. 7 UmgrStG (Rz 743)
13.3.1.7.4 Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 744)

13.3.2 Verdeckte Ausschüttungen (Rz 745)

13.4 Dividendengarantie (§ 8 Abs. 3 Z 3 KStG 1988) (Rz 746)
13.5.Sonderausgaben (Rz 747)

14 Verdeckte Ausschüttungen

14.1 Begriff

14.1.1 Allgemeines (Rz 748 - 749)
14.1.2 Sinn und Zweck des Aufgreifens verdeckter Ausschüttungen (Rz 750)
14.1.3 Voraussetzungen einer verdeckten Ausschüttung (Rz 751 - 752)
14.1.4 Fremdvergleich (Rz 753 - 755)
14.1.5 Bedeutung formeller Mängel von Vereinbarungen (Rz 756 - 757)
14.1.6 Vermögenswerter Vorteil (Rz 758)
14.1.7 Abgrenzungsfragen

14.1.7.1 Abgrenzung zum Missbrauchstatbestand (Rz 759)
14.1.7.2 Abgrenzung zu den nichtabzugsfähigen Aufwendungen (Rz 760 - 761)
14.1.7.3 Abgrenzung zur Empfängerbenennung (§ 162 BAO) (Rz 762)
14.1.7.4 Verdeckte Ausschüttung und Liebhaberei (Rz 763)
14.1.7.5 Verdeckte Ausschüttung und verbotene Einlagenrückgewähr (Rz 764)
14.1.7.6 Verdeckte Ausschüttung und Einlagenrückzahlung (Rz 765)

14.2 Betroffene Körperschaften (Rz 766)

14.2.1 Personenbezogene Körperschaften (Rz 767 - 768)
14.2.2 Eigentümerlose Körperschaften (Rz 769 - 772)

14.3 Betroffene Empfänger der verdeckten Ausschüttung

14.3.1 Betroffene Anteilsinhaber (Rz 773)
14.3.2 Wechsel der Anteilsinhaberschaft (Rz 774 - 775)
14.3.3 Vorteilszuwendungen an dem Anteilsinhaber nahe stehende Personen (Rz 776 - 777)
14.3.4 Wirtschaftliche Anteilsinhaberschaft (Rz 778 - 779)
14.3.5 Beziehung der Körperschafts- und Anteilsinhaberbeurteilung (Rz 780 - 782)

14.4 Voraussetzungen (Rz 783)

14.4.1 Objektives Tatbild (Rz 784 - 789)
14.4.2 Subjektives Tatbild

14.4.2.1 Willensentscheidung (Rz 790)
14.4.2.2 Irrtum (Rz 791)

14.5 Vorteilsausgleich (Rz 792)

14.5.1 Allgemeines (Rz 793)
14.5.2 Voraussetzungen und Auswirkungen (Rz 794 - 796)
14.5.3 ABC des Vorteilsausgleiches (Rz 797 - 798)

Darlehen an Körperschaften oder Organgesellschaften (Rz 799)
Forderungsbefriedigung, Verzicht (Rz 800)
Forderungen, Zuwendungen an andere Gesellschafter (Rz 801)
Gehaltsverzicht (Rz 802)
Gesellschafterbetrieb, Forderung gegenüber der Körperschaft (Rz 803)
Hausrat, Zurverfügungstellung (Rz 804)
Konzernvorteile (Rz 805)
Konzessionsübertragung (Rz 806)
Leistungserbringung durch den Gesellschafter (Rz 807)
Nutzungsüberlassung (Rz 808 - 809)
Sale and lease back (Rz 810)
Schwarzlohnzahlungen (Rz 811)
Übernahme von Verpflichtungen (Rz 812)
Verdeckte Einlage (Rz 813)
Vermögenserhöhung (Rz 814)
Warenforderung des Gesellschafters, unverzinslich (Rz 815)

14.6 Erscheinungsformen

14.6.1 Grundsätzliches (Rz 816)
14.6.2 Direkte verdeckte Ausschüttung (Rz 817)

14.6.2.1 Übernahme von Kosten des Anteilsinhabers ohne Rechtsgrund (Rz 818 - 820)
14.6.2.2 Scheinaufwendungen zu Gunsten des Anteilsinhabers (Rz 821)
14.6.2.3 Unangemessen hohe Aufwendungen zu Gunsten des Anteilsinhabers (Rz 822 - 823)

14.6.3 Indirekte verdeckte Ausschüttung

14.6.3.1 Verzicht auf eine der Körperschaft zustehende Gewinnchance (Rz 824 - 826)
14.6.3.2 Verzicht auf angemessene Entgelte aus Geschäften mit dem Anteilsinhaber (Rz 827 - 828)

14.7 Wirkungen verdeckter Ausschüttungen

14.7.1 Allgemeines

14.7.1.1 Behandlung bei der Körperschaft

14.7.1.1.1 Neutralisierung der verdeckten Ausschüttung (Rz 829 - 831)
14.7.1.1.2 Zeitpunkt bzw. Zeitraum der Neutralisierung (Rz 832 - 833)

14.7.1.2 Behandlung beim Gesellschafter

14.7.1.2.1 Bindung an die steuerliche Behandlung bei der Körperschaft (Rz 834 - 836)
14.7.1.2.2 Zurechnung zu einer Einkunftsart (Rz 837)

14.7.1.3 Bewertung von verdeckten Ausschüttungen (Rz 838)
14.7.1.4 Behandlung der Kapitalertragsteuer (Rz 839)

14.7.2 Überhöhte Aufwendungen (direkte verdeckte Ausschüttung)

14.7.2.3 Behandlung beim Gesellschafter (Rz 843)

14.7.3 Fehlende Erträge (indirekte verdeckte Ausschüttung)

14.7.3.1 Allgemeines (Rz 844)
14.7.3.2 Behandlung bei der Körperschaft (Rz 845)
14.7.3.3 Behandlung beim Gesellschafter (Rz 846)

14.8. Korrektur verdeckter Ausschüttungen

14.8.1 Allgemeines (Rz 847 - 851)
14.8.2 Einzelfälle

Aufrechnungserklärung (Rz 852)
Ausschüttungsbeschluss, nachträglicher (Rz 853)
Darlehensrückzahlungen (Rz 854)
Kostenrückvergütung (Rz 855)
Offene Ausschüttung (Rz 856)

14.9 ABC der verdeckten Ausschüttung

Abfertigung (Rz 857 - 859)
Abtretung von Klienten (Rz 860)
Abwandern von Klienten (Rz 861)
Aktive Preispolitik bei Erwerbs- und Wirtschaftgenossenschaften (Rz 862)
Angemessenheit, Allgemeines (Rz 863)
Anschaffungskosten (Rz 864)
Anteilsausgabe (Rz 865)
Anteilsabtretung (Rz 866)
Anwaltskosten (Rz 867)
Arztkosten (Rz 868)
Aufgriffsrecht des Leasingnehmers (Rz 869)
Aufsichtsratsvergütungen (Rz 870)
Aufwendungen des Gesellschafters, Übernahme der privaten (Rz 871)
Ausgabenersparnis (Rz 872)
Aushaftende (ausstehende) Einlagen (Rz 873 - 874)
Auslandsreisen (Rz 875)
Außenvorgang (Rz 876)
Außerbetrieblicher Bereich (Rz 877)
Avalgebühren (Rz 878)
Baurecht (Rz 879)
Bauzinsen (Rz 880)
Beendigung des Gesellschaftsverhältnisses (Rz 881)
Begräbniskosten (Rz 882)
Begründung des Gesellschaftsverhältnisses (Rz 883)
Beratungskosten (Rz 884)
Bereicherung (Rz 885)
Besserungsverpflichtungen (Rz 886)
Beteiligungsverhältnis (Rz 887)
Betrieb gewerblicher Art (Rz 888)
Betriebsaufspaltung (Rz 889)
Betriebseinbringung (Rz 890)
Betriebsüberlassung und Dienstvertrag (Rz 891)
Betriebs- (Teilbetriebs-)veräußerung (Rz 892)
Betriebs- (Teilbetriebs-)verpachtung (Rz 893)
Beweislast (Rz 894)
Beweismittelverweigerung (Rz 895)
Bewirtungskosten (Rz 896)
Branchengleiche Tätigkeit (Rz 897)
Buchführungsmängel (Rz 898)
Buchungsfehler (Rz 899)
Bürgschaft (Rz 900)
Bürodienstleistungen (Rz 901)
Darlehen (Rz 902 - 909)
Dauerrechtsverhältnisse (Rz 910)
Dealing-at-Arm´s-Length-Prinzip (Rz 911)
Deliktisches Verhalten (Rz 912)
Devisentermingeschäfte (Rz 913)
Diebstahl (Rz 914)
Dienstleistungen ohne Gegenleistung (Rz 915)
Dienstverhältnis, allgemein (Rz 916 - 918)
Dienstwohnung (Rz 919 - 922)
Drittnutzung (Rz 923)
Echte stille Beteiligung (Rz 924)
Ehemaliger Gesellschafter (Rz 925)
Eigene Anteile (Rz 926)
Einkommensteuerverbindlichkeit (Rz 927)
Einlagenrückzahlungen (Rz 928)
Eintrittsgelder, Nachtclubs (Rz 929)
Einzelfirma des Gesellschafters (Rz 930)
Empfängerbenennung (Rz 931)
Empfänger verdeckter Ausschüttungen (Rz 932)
Entnahmen (Rz 933)
Entschädigungsleistungen (Rz 934)
Erfindervergütung (Rz 935)
Erlösverkürzung (Rz 936)
Ersatzforderungen (Rz 937)
Erwerbschance (Rz 938)
Fahrtauslagen (Rz 939)
Faktischer Machthaber (Rz 940)
Firmenwert (Rz 941)
Forderungsankauf (Rz 942)
Forderungsverzicht (Rz 943 - 944)
Forderungsverzinsung (Rz 945)
Fremdenverkehrsförderung (Rz 946)
Fremdvergleich (Rz 947)
Fruchtgenuss (Rz 948)
Gebäudekosten (Rz 949)
Geburt eines Kindes (Rz 950)
Geburtstagsfeier (Rz 951)
Gehaltsnachzahlungen (Rz 952)
Geldstrafe (Rz 953)
Gemeinnützigkeit (Rz 954)
Genossenschaften (Rz 955)
Genussrechte (Rz 956)
Geschäftsanteilsveräußerung (Rz 957)
Geschäftschancen (Rz 958)
Geschäftsführungs- (Verwaltungs-)kosten (Rz 959)
Geschäftsführervergütung (Rz 960 - 962)
Geschäftsunterlagen (Rz 963)
Geschäftswert (Rz 964)
Geschenke (Rz 965)
Geschwisterzuschuss (Rz 966)
Gesellschafter- bzw. Gesellschaftsdarlehen (Rz 967)
Gesellschafter-Geschäftsführer, Allgemeines (Rz 968)
Gesellschafterversammlung (Rz 969)
Gesellschaftsanteile an Personengesellschaften, Übertragung (Rz 970)
Gewinnchancen künftiger Jahre (Rz 971)
Gewinntantiemen (Rz 972)
Gewinnverteilung (Rz 973)
Gewissenhafter und ordentlicher Geschäftsführer (Rz 974)
GmbH und Co KG (Rz 975 - 982)
GmbH und Stille Gesellschaft (Rz 983)
Grabdenkmal (Rz 984)
Gratisaktien (Rz 985)
Grundstückstransaktionen (Rz 986 - 989)
Gründungskosten (Rz 990)
GSVG - Beiträge (Rz 991)
Gutachtenserstellung (Rz 992)
Haftungsübernahme (Rz 993)
Hoheitsbetrieb (Rz 994)
Honorarinkasso (Rz 995)
Innenvorgang/Innenverhältnis (Rz 996)
Insichgeschäfte (Rz 997)
Insiderwissen (Rz 998)
Interesse, widerstreitendes (Rz 999)
Internationales Steuerrecht (Rz 1000)
Jubiläum (Rz 1001)
Junge Aktien (Rz 1002)
Kalkulationsdifferenzen (Rz 1003)
Kapitalertragsteuer

a) Tragung der Kapitalertragsteuer (Rz 1004)
b) Anrechnungsmöglichkeit auf die Einkommensteuerschuld (Rz 1005)

Kapitalherabsetzung (Rz 1006)
Kapitalrückgewähr (Rz 1007)
Kassafehlbeträge (Rz 1008)
Kauf (Rz 1009)
Know-how (Rz 1010)
Kompetenzüberschreitung eines Gesellschafters (Rz 1011)
Konsulent (Rz 1012)
Kontokorrentverhältnis (Rz 1013)
Konzernumlagen (Rz 1014)
Konzessionsabgaben (Rz 1015)
Kooperationsleistungen einer Muttergesellschaft für die Tochtergesellschaft (Rz 1016)
Korrektur einer verdeckten Ausschüttung (Rz 1017)
Kraftfahrzeug, Überlassung von

a) Überlassung für dienstliche Zwecke (Rz 1018)
b) Überlassung (auch) für Privatfahrten (Rz 1019)
c) Unberechtigte Verwendung durch einen Anteilsinhaber (Rz 1020)
d) Überlassung von Fahrzeugen einer Komplementär-GmbH an die KG (Rz 1021)

Krankheitskosten, Kurkosten; Übernahme durch die Körperschaft (Rz 1022)
Kredit(-gewährung) (Rz 1023)
Kundenstock (Rz 1024)
Lästiger Gesellschafter, Abfindung des (Rz 1025)
Lebensführungskosten, Ersatz bzw. Übernahme der Aufwendungen für

a) Allgemeines (Rz 1026)
b) Tabellarische Sammlung von Einzelfällen aus der Judikatur (Rz 1027)

Lebensversicherung, Abschluss zugunsten eines Anteilsinhabers

a) Direktversicherung (als Lohnbestandteil) (Rz 1028)
b) Rückdeckungsversicherung (Rz 1029)

Liebhaberei (Rz 1030)
Lieferverkehr

a) Grundtatbestände (Rz 1031 - 1033)
b) Elemente der Angemessenheit (Rz 1034)
c) Einzelfälle (Rz 1035)

a) Allgemeines (Rz 1040 - 1042)
b) Verpachtung eines freiberuflichen Unternehmens (Rz 1043)
c) Unternehmenspacht im Rahmen der Betriebsaufspaltung (Rz 1044 - 1045)

Mindesteinlage, Verzicht auf die Einforderung (Rz 1046)
Missbräuchliche Einschaltung einer Körperschaft in einem Niedrigsteuerland (Rz 1047)
Mitgliederversammlung (Rz 1048)
Muttergesellschaft (Rz 1049)
Nahestehende Personen; Nichtgesellschafter (Rz 1050)
Namensüberlassung (Rz 1051)
Nutzungseinlage/Nutzungsüberlassung, geleistetes Entgelt hiefür (Rz 1052)
Nutzungsüberlassung (Rz 1053)
Offenlegungspflicht, Verletzung der (Rz 1054)
Organschaft (Rz 1055)
Pachtverhältnis (Rz 1056)
Patente (Rz 1057)
Pauschalentgelt (Rz 1058)
Pension (Verpflichtungen, Zusagen, Rückstellungen)

a) Allgemeine Grundsätze (Rz 1059 - 1060)
b) Unteilbarkeit der steuerlichen Anerkennung (Rz 1061)
c) Angemessenheit der Höhe nach (Rz 1062)
d) Angemessenheit nach zeitlichen Komponenten (Rz 1063 - 1065)
e) Hinterbliebenenversorgung (Rz 1066)

Pflichtversicherungsbeiträge, Übernahme durch die Körperschaft (Rz 1067)
PKW (Rz 1068)
Privatnutzung von Betriebsgebäuden (Rz 1069)
Preis (Rz 1070)
Provisionen (Rz 1071)
Prüfungskosten (Rz 1072)
Rabatte (Rz 1073)
Rechtsgrundlose Zahlungen (Rz 1074)
Rechtshandlungen, unberechtigte (Rz 1075)
Reisekostenaufwand (Rz 1076)
Rentenzahlungen (Rz 1077)
Repräsentationsaufwendungen (Rz 1078)
Risikogeschäfte (Rz 1079)
Rohgewinntantieme (Rz 1080)
Rückforderung von verdeckten Ausschüttungen (Rz 1081)
Rückgängigmachen (Rz 1082)
Rückwirkungsverbot (Rz 1083)
Rückzahlung von Stammeinlagen (Rz 1084)
Ruhende GmbH (Rz 1085)
Sachbezug (Rz 1086)
Sale and lease back (Rz 1087)
Sanierung (Rz 1088)
Sanierungszuschüsse (Rz 1089)
Satzungsklauseln (Rz 1090)
Sauna (Rz 1091)
Schadenersatz (Rz 1092)
Scheingeschäfte (Rz 1093)
Scheingeschäftsführer (Rz 1094)
Schmiergeld (Rz 1095)
Schulderlass (Rz 1096)
Schuldübernahme (Rz 1097)
Schwarzgeschäfte (Rz 1098)
Schwestergesellschaften (Rz 1099)
Schwimmbad (Rz 1100)
Selbstkontrahieren (Rz 1101)
Sicherheitszuschlag (Rz 1102)
Sondervergütung (Rz 1103)
Sozialversicherungsbeiträge (Rz 1104)
Sparkassen (Rz 1105)
Spenden (Rz 1106)
Sponsorzahlungen (Rz 1107)
Stammeinlage - nicht geleistete (Rz 1108)
Steuerberatungsgesellschaft (Rz 1109)
Steuerhinterziehung (Rz 1110)
Steuerklauseln (Rz 1111)
Steueroasen (Rz 1112)
Stiftungen (Rz 1113)
Stille Gesellschaft (Rz 1114)
Strafen (Rz 1115)
Strohmann (Rz 1116)
Studienfahrt (Rz 1117)
Subunternehmer (Rz 1118)
Syndikatsvertrag (Rz 1119)
Tantiemen (Rz 1120)
Tantieme Abschlagszahlung (Rz 1121)
Tausch (Rz 1122)
Teilwertabschreibung (Rz 1123)
Timesharing (Rz 1124)
Trauerfeier, Traueranzeigen (Rz 1125)
Treaty-Shopping (Rz 1126)
Treuhandschaft (Rz 1127)
Überstundenvergütungen (Rz 1128)
Umgründungen (Rz 1129)
Umlagen (Rz 1130)
Umsatzpachtverhältnis (Rz 1131)
Umsatzsteuer (Rz 1132)
Umsatztantieme (Rz 1133)
Umsatzrückvergütung (Rz 1134)
Ungeklärter Vermögenszuwachs (Rz 1135)
Unterschlagung (Rz 1136)
Untreue (Rz 1137)
Unrechtmäßige Entnahmen (Rz 1138)
Urheber (Rz 1139)
Urlaubsabgeltung (Rz 1140)
Verbindlichkeiten, Übernahme von (Rz 1141)
Verbrauchergenossenschaft (Rz 1142)
Verbundene Unternehmen

a) Gesellschaften im Konzern: (Rz 1143)
b) Konzernumlagen (Rz 1144)
c) Unternehmensgruppen (Rz 1145)
d) Veräußerung von Gesellschaftsanteilen (Rz 1146)
e) Verrechnungspreise (Rz 1147)
f) Treaty Shopping (Rz 1148)

Verdeckte Einlage (Rz 1149)
Verdecktes Stammkapital (Rz 1150)
Verein (Rz 1151)
Verluste (Rz 1152)
Vermietung und Verpachtung (Rz 1153)
Verrechnungsforderung (Rz 1154)
Verrechnungspreise (Rz 1155)
Versicherungen (Rz 1156)
Versorgungsbetriebe (Rz 1157)
Versorgungsbetriebeverbund (Rz 1158)
Verträge und Vereinbarungen (Rz 1159)
Vertriebskosten (Rz 1160)
Veruntreuung (Rz 1161)
Verzicht auf Ansprüche (Rz 1162)
Vorsteuer (Rz 1163)
Vorsorge für Verpflichtungen (Rz 1164)
Vorteilsausgleich (Rz 1165)
Weihnachtsgratifikation (Rz 1166)
Werbung (Rz 1167)
Wettbewerbsverbot (Rz 1168)
Wirtschaftliches Eigentum (Rz 1169)
Witwenpension (Rz 1170)
Wohnung als Betriebsvermögen, Wohnungsüberlassung, Wohnungsumbau (Rz 1171)
Zinsen, Zinsverzicht (Rz 1172)
Zinseszinsen (Rz 1173)
Zurechnung zu einzelnen Gesellschaftern (Rz 1174)
Zukunftssicherung (Rz 1175)

15 Sonderausgaben (§ 8 Abs. 4 KStG 1988 in Verbindung mit § 18 EStG 1988)

15.1 Allgemeines (Rz 1176)
15.2 Verlustabzug

15.2.1 Allgemeines (Rz 1177)
15.2.2 Mantelkauf (§ 8 Abs. 4 Z 2 KStG 1988)

15.2.2.1 Begriff (Rz 1178 - 1179)
15.2.2.2 Voraussetzungen

15.2.2.2.1 Änderung der organisatorischen Struktur (Rz 1180)
15.2.2.2.2 Änderung der wirtschaftlichen Struktur (Rz 1181)
15.2.2.2.3 Änderung der Gesellschafterstruktur (Rz 1182)
15.2.2.2.4 Gesamtbild der Verhältnisse (Rz 1183)

15.2.2.3 Wirkung (Rz 1184 - 1187)
15.2.2.4 Ausnahmen

16 Zeitliche Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit § 19 EStG 1988) (Rz 1190)
17 Nichtabzugsfähige Ausgaben (§ 12 KStG 1988 in Verbindung mit § 20 EStG 1988)

17.1 Allgemeines und Verweis (Rz 1191)

17.1.1 Aufwendungen für die Erfüllung satzungsgemäßer Zwecke (§ 12 Abs. 1 Z 1 KStG 1988) (Rz 1192)
17.1.2 Angemessenheitsprüfung (§ 12 Abs. 1 Z 2 KStG 1988) (Rz 1193)
17.1.3 Repräsentationsaufwendungen (§ 12 Abs. 1 Z 3 KStG 1988) (Rz 1194 - 1195)
17.1.4 Schmier- und Bestechungsgelder (§ 12 Abs. 1 Z 4 KStG 1988) (Rz 1196)
17.1.5 Freiwillige Zuwendungen (§ 12 Abs. 1 Z 5 KStG 1988) (Rz 1197 - 1198)
17.1.6 Nichtabzugsfähige Steuern (§ 12 Abs. 1 Z 6 KStG 1988) (Rz 1199)

17.2 Aufsichtsratsvergütungen (§ 12 Abs. 1 Z 7 KStG 1988) (Rz 1200 - 1201)
17.3 Aufwendungen im Zusammenhang mit nicht steuerpflichtigen oder endbesteuerten Einnahmen (§ 12 Abs. 2 KStG 1988)

17.3.1 Allgemeines (Rz 1202)
17.3.2 Anwendungsfälle allgemeiner Art (Rz 1203)
17.3.3 Anwendungsfälle spezieller Art im Bereich von Körperschaften

17.3.3.1 Finanzierungsaufwendungen für den Erwerb von Beteiligungen

17.3.3.1.1 Inländische Beteiligungen (Rz 1204 - 1206)
17.3.3.1.2 Internationale Schachtelbeteiligungen (Rz 1207 - 1208)

17.3.3.2 Zuordenbarkeit der Finanzierungsaufwendungen (Rz 1209 - 1210)
17.3.3.3 Schuldzinsenabzug bei Beteiligungsveräußerung (Rz 1211 - 1213)
17.3.3.4 Finanzierungsaufwendungen im Zusammenhang mit steuerfreien DBA-Einkünften (Rz 1214 - 1215)
17.3.3.5 Finanzierungsaufwendungen für den Erwerb von Beteiligungen an Organgesellschaften (Rz 1216)
17.3.3.6 Finanzierungsaufwendungen für offene Ausschüttungen (Rz 1217)
17.3.3.7 Finanzierungsaufwendungen nach Umgründungsmaßnahmen (Rz 1218)
17.3.3.8 Abzugsverbot für Aufwendungen im Zusammenhang mit endbesteuerten Kapitalerträgen im Sinne des § 97 EStG 1988 (Rz 1219 - 1219a)

17.4 Aufwendungen im Zusammenhang mit Beteiligungen (§ 12 Abs. 3 KStG 1988)

17.4.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich (Rz 1220 - 1222)
17.4.2 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung und Veräußerungsverluste (§ 12 Abs. 3 Z 1 KStG 1988)

17.4.2.1 Allgemeines (Rz 1224 - 1225)
17.4.2.2 Anwendungsvoraussetzungen (Rz 1226)
17.4.2.3 Auswirkungen (Rz 1227 - 1230)

17.4.3 Abzugsfähige Teilwertabschreibungen und Veräußerungsverluste (§ 12 Abs. 3 Z 2 KStG 1988)

17.4.3.1 Allgemeines (Rz 1231)
17.4.3.2 Anwendungsvoraussetzungen (Rz 1232)
17.4.3.3 Auswirkungen (Rz 1233 - 1238a)

18 Einkunftsarten (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit §§ 21 bis 32 EStG 1988)

18.1 Allgemeines

18.1.1 Einkunftsarten (Rz 1239 - 1240)
18.1.2 Einschränkungen (Rz 1241)
18.1.3 Nicht steuerbare und nicht steuerpflichtige Vermögensvermehrungen (Rz 1242 - 1244)
18.1.4 Die einzelnen Einkunftsarten

18.2 Besonderheiten

18.2.1 Buchführungspflichtige Körperschaften (§ 7 Abs. 3 KStG 1988) (Rz 1251)
18.2.2 Betriebe gewerblicher Art (Rz 1252)
18.2.3 Privatstiftungen (Rz 1253)
18.2.4 Vereine (Rz 1254 - 1255)
18.2.5 Gemeinnützig anerkannte Bauvereinigungen (Rz 1256)
18.2.6 Gesamtrechtsnachfolge (Rz 1257)
18.2.7 Beschränkt Steuerpflichtige (Rz 1258)

19 Sonderfragen bei bestimmten Körperschaften (§§ 7 und 13 bis 17 KStG 1988)

19.1 Privatstiftungen (Rz 1259)
19.2 Kreditinstitute

19.2.1 Haftrücklage

19.2.1.1 Zuführungen zur Haftrücklage (Rz 1260)
19.2.1.2 Auflösungen der Haftrücklage

19.2.1.2.1 Bestimmungsgemäße Verwendung (Rz 1261 - 1264)
19.2.1.2.2 Entfall der Bildungsverpflichtung dem Grunde nach (Rz 1265 - 1267)

19.2.1.3 Wiederauffüllung der Haftrücklage (Rz 1268)
19.2.1.4 Gebundene Rücklagen gemäß § 130 AktG (Rz 1269 - 1272)

19.2.2 Bewertungsfragen bei Kreditinstituten

19.2.2.1 "Überpari" begebene Wertpapiere (Rz 1273 - 1274)
19.2.2.2 Wertpapiere in fremder Währung (Rz 1275)
19.2.2.3 Einzelwertberichtigungen zu Ausleihungen (Rz 1276)
19.2.2.4 Pauschale Einzelwertberichtigungen zu Ausleihungen (Rz 1277 - 1279)

19.3 Versicherungsunternehmen und Pensionskassen

19.3.1 Versicherungstechnische Rückstellungen

19.3.1.1 Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen (Rz 1280 - 1283)
19.3.1.2 Schwankungsrückstellung (Rz 1284 - 1285)
19.3.1.3 Steuerliche Abzugsfähigkeit und Übergangsbestimmungen (Rz 1286 - 1288)
19.3.1.4 Prämienüberträge (Rz 1289 - 1290)
19.3.1.5 Deckungsrückstellung (Rz 1291 - 1295)
19.3.1.6 Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle (Rz 1296)

19.3.1.6.1 Rückstellung für Schadenregulierungsaufwendungen (Rz 1297)
19.3.1.6.2 Auswirkung des § 15 Abs. 3 KStG 1988 (Rz 1298)

19.3.1.7 Sonstige versicherungstechnische Rückstellungen (Rz 1299)

19.3.1.7.1 Stornorückstellung (Rz 1300)
19.3.1.7.2 Rückstellung für Großschäden (Rz 1301)
19.3.1.7.3 Rückstellung für Verluste aus dem indirekten Geschäft (Rz 1302)
19.3.1.7.4 Rückstellung für drohende Verluste (Rz 1303)

19.3.2 Prämienrückerstattungen

19.3.2.1 Allgemeines (Rz 1304)
19.3.2.2 Prämienrückerstattungen (Rz 1305 - 1309)
19.3.2.3 Rückstellungen für Prämienrückerstattungen

19.3.2.3.1 Allgemeines (Rz 1310 - 1311)
19.3.2.3.2 Rückstellungen für Prämienrückerstattung in der Lebensversicherung (Rz 1312 - 1313)
19.3.2.3.3 Rückstellungen für Prämienrückerstattung in der Krankenversicherung, Schadenversicherung und Unfallversicherung (Rz 1314 - 1315)

19.3.2.4 Mindestbesteuerung gemäß § 17 Abs. 3 KStG 1988

19.3.2.4.1 Allgemeines (Rz 1316 - 1319)
19.3.2.4.2 Gewinne oder Verluste aus Organgesellschaften (Rz 1320)

19.3.3 Risikorücklage (Rz 1321 - 1325)
19.3.4 Verwaltungskostenrückstellung bei Pensionskassen (Rz 1326)

19.4 Genossenschaften (Rz 1327 - 1329)

19.4.1 Steuerpflichtiger Bereich bei befreiten Genossenschaften (Rz 1330)

19.4.1.1 Nach § 5 Z 5 KStG 1988 befreite Genossenschaften (Rz 1331)
19.4.1.2 Befreite Genossenschaften nach § 5 Z 9 KStG 1988 (Rz 1332 - 1333)

19.4.2 Aktive Preispolitik (Rz 1334)
19.4.3 Warenrückvergütungen und Geschäftsanteilverzinsung

19.4.3.1 Warenrückvergütungen (Rz 1335 - 1344)
19.4.3.2 Geschäftsanteilverzinsung (Rz 1345)

19.5 Gemeinnützige Bauträger

19.5.1 Steuerpflichtiger Bereich und Abgrenzung

19.5.1.1 Gewinnermittlung

19.5.1.1.1 Allgemeines (Rz 1346 - 1347)
19.5.1.1.2 Rechnungskreis für die begünstigungsschädlichen Geschäfte (Rz 1348 - 1349)
19.5.1.1.3 Aufteilungsgrundsätze (Rz 1350 - 1353)

19.5.1.2 Verlustabzug (Rz 1354)
19.5.1.3 Eintritt und Ende der Teilsteuerpflicht (Rz 1355)
19.5.1.4 Eintritt und Ende der unbeschränkten Steuerpflicht (Rz 1356 - 1358)
19.5.1.5 Mindestkörperschaftsteuer (Rz 1359)

19.5.2 Eigenkapitalrücklage

19.6 Betriebe gewerblicher Art

19.6.1 Einkünfte und Abgrenzung zur Trägerkörperschaft

19.6.1.1 Einkünfteermittlung (Rz 1366)
19.6.1.2 Abgrenzung zur Körperschaft öffentlichen Rechts (Rz 1367 - 1370)

19.6.2 Gewinnermittlung (Rz 1371 - 1374)
19.6.3 Steuerpflichtige gesellige Veranstaltungen (Rz 1375)
19.6.4 Kapitalgesellschaften in öffentlicher Hand

19.7 Personengemeinschaften in Angelegenheiten der Bodenreform, Siedlungsträger

19.8 Steuerpflichtiger Bereich von gemeinnützigen Körperschaften außerhalb der Vereine

19.8.1 Kapitalgesellschaften

19.8.1.1 Allgemeines (Rz 1390)
19.8.1.2 Besonderheit (Rz 1391)

19.8.2 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Rz 1392)
19.8.3 Körperschaften des öffentlichen Rechts (Rz 1393)

20 Einkommensermittlung bei Beginn und Ende der Steuerpflicht (§§ 18 bis 20 KStG 1988)

20.1 Beginn und Ende einer Steuerbefreiung (§ 18 KStG 1988)

20.1.1 Allgemeines (Rz 1394 - 1395)
20.1.2 Beginn einer Steuerbefreiung (§ 18 Abs. 1 KStG 1988) (Rz 1396 - 1399)
20.1.3 Ende einer Steuerbefreiung (§ 18 Abs. 2 KStG 1988) (Rz 1400 - 1401)
20.1.4 Anteiliger Beginn bzw. anteiliges Ende einer Steuerbefreiung (Rz 1402)

20.2 Auflösung und Abwicklung (§ 19 KStG 1988)

20.2.1 Betroffene Körperschaften (Rz 1403)

20.2.2 Auflösungstatbestände (Rz 1406 - 1407)
20.2.3 Scheinabwicklung und Abbruch der Abwicklung (Rz 1408 - 1409)
20.2.4 Liquidationszeitraum (Rz 1410 - 1414)
20.2.5 Liquidationseröffnungsbilanz (Rz 1415 - 1416)
20.2.6 Liquidationsschlussbilanz (Rz 1417)
20.2.7 Gewinnermittlung im Liquidationszeitraum (Rz 1418 - 1428)
20.2.8 Vermögensverteilung (Rz 1429 - 1432)

20.3 Umgründungen (§ 20 KStG 1988)

20.3.1 Allgemeines (Rz 1433 - 1438)
20.3.2 Steuerpflichtige Verschmelzungen, Umwandlungen und Aufspaltungen und vergleichbare Vermögensübertragungen (Rz 1439 - 1444)
20.3.3 Steuerpflichtige Einbringungen und Abspaltungen (Rz 1445 - 1447a)
20.3.4 Steuerpflichtige Zusammenschlüsse und Realteilungen (Rz 1448 - 1451a)

21 Beschränkte Steuerpflicht (§ 21 KStG 1988 in Verbindung mit §§ 98 bis 102 EStG 1988)

21.1 Beschränkte Steuerpflicht ausländischer Körperschaften (Rz 1452)

21.1.1 Isolationstheorie - Gewerbebetriebsfiktion (Rz 1453 - 1456)
21.1.2 Betriebliche Einkünfte (Rz 1457 - 1461)
21.1.3 Beteiligungsertragsbefreiung (Rz 1462)
21.1.4 Befreiung von Kapitalerträgen (Rz 1463 - 1464)
21.1.5 Auswirkungen von DBA (Rz 1465)

21.2 Beschränkte Steuerpflicht inländischer Körperschaften

21.2.1 Abzugspflichtige Einkünfte

21.2.1.1 Allgemeines (Rz 1466)
21.2.1.2 Inländische kapitalertragsteuerpflichtige Einkünfte (Rz 1467)
21.2.1.3 Kapitalanlagen im Ausland (Rz 1468 - 1469)

21.2.2 Befreiungstatbestände

21.2.2.1 Allgemeines (Rz 1470)
21.2.2.2 Beteiligungserträge im Sinne des § 10 KStG 1988 (Rz 1471)
21.2.2.3 Einkünfte innerhalb eines Beteiligungsfonds (Rz 1472)
21.2.2.4 Kapitalerträge aus Geldeinlagen und sonstigen Forderungen bei Kreditunternehmen sowie aus Forderungswertpapieren (Rz 1473)
21.2.2.5 Einkünfte einer Mittelstandsfinanzierungsgesellschaft (Rz 1474)
21.2.2.6 Einkünfte aus Substanzgewinnen (Rz 1475)
21.2.2.7 Kapitalerträge im Sinne des § 93 Abs. 2 Z 1 lit. d EStG 1988, wenn die Einkünfte gemäß § 3 EStG 1988 steuerbefreit sind (Rz 1476)
21.2.2.8 Persönliche Steuerbefreiungen internationaler Organisationen (Rz 1477 - 1480)

22 Tarif (§§ 22 und 23 KStG 1988)

22.1 Allgemeiner Steuersatz (§ 22 Abs. 1 KStG 1988) (Rz 1481)
22.2 Besondere Besteuerung

22.2.1 Zusatzbesteuerung nach § 6b Abs. 4 KStG 1988 (Rz 1482)
22.2.2 Sonderbesteuerung nach § 21 Abs. 3 KStG 1988 (Rz 1484)
22.2.3 Zwischenbesteuerung nach § 22 Abs. 3 KStG 1988 (Rz 1485)

22.3 Freibetrag für begünstigte Zwecke (§ 23 KStG 1988) (Rz 1486 - 1487)
22.4 Sanierungsgewinn (Rz 1487a)

23 Erhebung der Steuer (§ 24 KStG 1988 in Verbindung mit §§ 42 bis 46 EStG 1988)

23.1 Veranlagung

23.1.1 Allgemeines (Rz 1488 - 1491)
23.1.2 Beginn bzw. Ende der Steuerpflicht während des Veranlagungszeitraumes (Rz 1492)
23.1.3 Steuererklärung (§§ 42 bis 44 EStG 1988) (Rz 1493)

23.2 Vorauszahlungen (§ 45 EStG 1988) (Rz 1494)

23.2.1 Allgemeines (Rz 1495 - 1497)
23.2.2 Mindestkörperschaftsteuer (§ 24 Abs. 4 KStG 1988) (Rz 1498)

23.2.2.1 Betroffene Körperschaften (Rz 1499 - 1502)
23.2.2.2 Beginn und Ende der Mindestkörperschaftsteuerpflicht (Rz 1503 - 1510)
23.2.2.3 Höhe der Mindestkörperschaftsteuer (Rz 1511)

23.2.2.3.1 Neu gegründete Kapitalgesellschaften (Rz 1512)
23.2.2.3.2 Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen (Rz 1513)
23.2.2.3.3 Organschaften (Rz 1514 - 1515)
23.2.2.3.4 Abweichendes Wirtschaftsjahr (Rz 1516)

23.2.2.4 Festsetzung der Mindestkörperschaftsteuer (Rz 1517)
23.2.2.5 Verrechnung der Mindestkörperschaftsteuer

23.3 Abschlusszahlungen (Rz 1521)
23.4 Zwischenbesteuerung bei Privatstiftungen (Rz 1522)

23.4.1 Betroffene Privatstiftungen (Rz 1523)
23.4.2 Betroffene Einkünfte (Rz 1524)
23.4.3 Steuerentlastung im Veranlagungszeitraum (Rz 1525)
23.4.4 Körperschaftsteueranrechnung (Rz 1526)
23.4.5 Körperschaftsteuerevidenzkonto (Rz 1527)

23.5 Kapitalertragsteuer (Rz 1528)
23.6 Erhebung der Steuer bei beschränkter Steuerpflicht (§§ 93, 99 und 102 EStG 1988) (Rz 1529)

23.6.1 Steuerabzug (§§ 93 und 99 EStG 1988) (Rz 1530)
23.6.2 Veranlagung (§ 102 EStG 1988) (Rz 1531 - 1534)

24. Besondere Regelungen zur Besteuerung von Unternehmensgruppen (§ 9 Abs. 8 und 9 in Verbindung mit § 24a)

24.1 Antrag auf Feststellung einer Unternehmensgruppe (§ 9 Abs. 8, Gruppenantrag)

24.1.1 Allgemeines (Rz 1535)
24.1.2 Rechtzeitige Unterfertigung

24.1.2.1 Allgemeines (Rz 1536)
24.1.2.2 Unterfertigung bei Vorliegen einer Beteiligungsgemeinschaft (Rz 1537)
24.1.2.3 Pflichtangaben im Antrag

24.1.2.3.1 Antragsformulare (Rz 1538)
24.1.2.3.2 Steuerausgleich (Rz 1539)
24.1.2.3.3 Zuständigkeit und Antragsfrist (Rz 1560)
24.1.2.3.4 Feststellungsbescheid (Rz 1561)

24.2 Nachträgliche Änderungen (§ 9 Abs. 9 KStG 1988)

24.2.1 Allgemeines (Rz 1562)
24.2.2 Ausscheiden aus der Unternehmensgruppe (Rz 1563)
24.2.3 Nachträglicher Eintritt in eine Unternehmensgruppe (Rz 1564)

24.3 Mindestdauer der Gruppenzugehörigkeit (Rz 1565 - 1567)
24.4 Steuererklärung und Veranlagung (§ 24a Abs. 1 bis 3 KStG 1988) (Rz 1568 - 1573)
24.5 Körperschaftsteuervorauszahlungen und Mindeststeuer (§ 24a Abs. 4 KStG 1988)

24.5.1 Körperschaftsteuervorauszahlungen (Rz 1574)
24.5.2 Erhebung der Mindeststeuer (Rz 1575 - 1576)
24.5.3 Vorgruppen-Mindeststeuer (Rz 1577)

24.6 Inkrafttreten und Übergang bestehender Organschaften (§ 26c Z 3 KStG 1988)

24.6.1 Inkrafttreten (Rz 1578)
24.6.2 Maßgebender Körperschaftsteuersatz (Rz 1579 - 1580)
24.6.3 Übergang bestehender Organschaften (Rz 1581 - 1583)

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Zusatzinformationen

In Findok veröffentlicht am:: 03.07.2008
betroffene Normen:: KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988

EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
Materie:: Steuer
Schlagworte:: Auslegungsbehelf, Interpretation
Stammfassung:: 06 5004/11-IV/6/01
Systemdaten:: Findok-Nr: 19975.4

aufgenommen am: 03.07.2008 15:02:29

Dokument-ID: 6a5be890-5796-4346-b8e5-2b36207071be

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KStR 2001, Körperschaftsteuerrichtlinien 2001 - Inhaltsverzeichnis

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