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Fassung vom 19.07.2018
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Richtlinie des BMF vom 19.07.2018, BMF-010200/0019-IV/1/2018, BMF-AV Nr. 106/2018 gültig ab 19.07.2018

InvFR 2018, Investmentfondsrichtlinien 2018 - Inhaltsverzeichnis

Einleitung
1. Allgemeiner Teil

1.1. Grundsätzliches (Rz 1 - 4)
1.2. Regulatorischer Rahmen

1.2.1. Wertpapierinvestmentfonds (Rz 5 - 9)
1.2.2. Immobilienfonds (Rz 10 - 11)
1.2.3. Überblick (Rz 12)

1.3. Grundzüge des Besteuerungskonzepts

1.3.1. Durchgriffs- oder Transparenzprinzip (Rz 13 - 15)
1.3.2. Zeitpunkt der Erfassung (Rz 16)
1.3.3. Höhe und Art der Erfassung (Rz 17 - 19)
1.3.4. Meldesystem, Meldefonds und Nichtmeldefonds (Rz 20 - 23)

2. Arten von Investmentfonds und Immobilienfonds (Rz 24)

2.1. Inländische Fonds

2.1.1. Allgemeines (Rz 25 - 26)
2.1.2. Organismus zur gemeinsamen Anlage in Wertpapieren (OGAW)

2.1.2.1. Allgemeines (Rz 27 - 33)
2.1.2.2. Verwaltungsgesellschaft (Rz 34 - 38)
2.1.2.3. Depotbank (Rz 39 - 41)
2.1.2.4. OGAW als Dachfonds (Rz 42 - 44)

2.1.2.4.1. Master-Feeder-Strukturen (Rz 45 - 50)

2.1.2.5. Umbrella-Konstruktionen (Rz 51)

2.1.3. Alternativer Investmentfonds iSd § 3 Abs. 2 Z 31 InvFG 2011 (Rz 52 - 54)

2.1.3.1. Spezialfonds iSd §§ 163 bis 165 InvFG 2011 (Rz 55 - 56)
2.1.3.2. Andere Sondervermögen (§§ 166 bis 167 InvFG 2011) (Rz 57 - 59)
2.1.3.3. Pensionsinvestmentfonds (§§ 168 bis 174 InvFG 2011)

2.1.3.3.1. Allgemeines (Rz 60 - 66)
2.1.3.3.2. Pensionsinvestmentfonds als Pensionsvorsorge (Rz 67)
2.1.3.3.3. Pensionsinvestmentfonds als Zukunftsvorsorge

2.1.3.3.3.1. Allgemeine Voraussetzungen (Rz 68)
2.1.3.3.3.2. Aktienquote der Zukunftsvorsorge

2.1.3.3.3.2.1. Höhe der Aktienquote (Rz 69 - 70)
2.1.3.3.3.2.2. Berechnung der Aktienquote (Rz 71)
2.1.3.3.3.2.3. Fristigkeit (Rz 72)

2.1.3.3.3.3. Prämienbegünstigung (Rz 73)

2.1.4. AIF iSd AIFMG (Rz 74 - 81)

2.1.4.1. Verwalter (AIFM) (Rz 82)
2.1.4.2. Verwahrstelle (Rz 83)

2.1.5. Immobilienfonds (Rz 84 - 86)

2.1.5.1. Abgrenzung: Immobilienfonds - AIF in Immobilien - AIF (Rz 87 - 90)

2.2. Ausländische Fonds

2.2.1. Allgemeines

2.2.1.1. Ausländische Investmentfonds (Rz 91 - 93)
2.2.1.2. Ausländische Immobilienfonds (Rz 94 - 96)

2.2.2. Ausländische OGAW (Rz 97 - 98)
2.2.3. Ausländische AIF iSd AIFMG (Rz 99 - 102)
2.2.4. Auffangtatbestand des § 188 Abs. 1 Z 3 InvFG 2011

2.2.4.1. Allgemeines (Rz 103)
2.2.4.2. Risikostreuung (Rz 104 - 109)
2.2.4.3. Niedrigbesteuerung (Rz 110 - 113)

2.2.5. Ausländische AIF in Immobilien (Rz 114 - 116)
2.2.6. Auffangtatbestand im Sinne des § 42 Z 2 ImmoInvFG

2.2.6.1. Allgemeines (Rz 117 - 119)
2.2.6.2. Risikostreuung (Rz 120 - 122)
2.2.6.3. Niedrigbesteuerung (Rz 123 - 125)

2.3. Europäische Sonderformen eines AIF

2.3.1. Allgemeines (Rz 126)
2.3.2. Europäischer Risikokapitalfonds

2.3.2.1. Begriffsbestimmung (Rz 127 - 130)
2.3.2.2. Aufsichtsrechtliche Vorgaben (Rz 131 - 133)
2.3.2.3. Besteuerung (Rz 134)

2.3.3. Europäischer Fonds für Soziales Unternehmertum

2.3.3.1. Begriffsbestimmung (Rz 135 - 138)
2.3.3.2. Aufsichtsrechtliche Vorgaben (Rz 139)
2.3.3.3. Besteuerung (Rz 140)

2.4. Sonstige Gebilde mit der Bezeichnung "Fonds"

2.4.1. Geschlossene Fonds (Rz 141 - 143)
2.4.2. Sonstige Fonds (Rz 144 - 145)

3. Besteuerung von laufenden Erträgen aus Investmentfonds sowie Gewinnen aus der Veräußerung von Investmentfondsanteilen

3.1. Anteile im Privatvermögen

3.1.1. Unbeschränkt steuerpflichtig natürliche Personen

3.1.1.1. Allgemeines

3.1.1.1.1. Transparenzprinzip (Rz 146 - 148)
3.1.1.1.2. Öffentliches Angebot (Rz 149)
3.1.1.1.3. Ordentliche Erträge und außerordentliche Erträge (Rz 150 - 151)
3.1.1.1.4. Ausschüttungen - ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 152 - 153)
3.1.1.1.5. Veräußerung von Investmentfondsanteilen (Rz 154 - 155)
3.1.1.1.6. Einteilung von Investmentfonds für steuerliche Zwecke (Rz 156 - 157)

3.1.1.2. Grundzüge der Besteuerung von Ausschüttungen und ausschüttungsgleichen Erträgen

3.1.1.2.1. Meldefonds (§ 186 Abs. 2 Z 2 InvFG 2011)

3.1.1.2.1.1. Allgemeines (Rz 158 - 159)
3.1.1.2.1.2. Meldefonds auf einem inländischen Depot (Rz 160 - 161)
3.1.1.2.1.3. Meldefonds auf einem ausländischen Depot (Rz 162)

3.1.1.2.2. Nichtmeldefonds iSd § 186 Abs. 2 Z 3 InvFG 2011

3.1.1.2.2.1. Allgemeines (Rz 163 - 164)
3.1.1.2.2.2. Nichtmeldefonds auf einem inländischen Depot (Rz 165)
3.1.1.2.2.3. Nichtmeldefonds auf einem ausländischen Depot (Rz 166)

3.1.1.3. Besteuerung von laufenden Erträgen (Ausschüttungen und ausschüttungsgleiche Erträge) von Meldefonds

3.1.1.3.1. Allgemeines (Rz 167 - 168)
3.1.1.3.2. Auszahlung von Kapitalertragsteuer bei inländischen Thesaurierungsfonds (Rz 169 - 172)
3.1.1.3.3. Umfang der Besteuerung von Ausschüttungen bei Meldefonds

3.1.1.3.3.1. Ordentliche Erträge (Zinsen und Dividenden) (Rz 173)
3.1.1.3.3.2. Ausgeschüttete außerordentliche Erträge (Rz 174)
3.1.1.3.3.3. AIF-Einkünfte (Rz 175 - 176)

3.1.1.3.4. Beträge, die keine Einkünfte iSd EStG 1988 darstellen (Rz 177)
3.1.1.3.5. Umfang der Besteuerung von ausschüttungsgleichen Erträgen bei Meldefonds

3.1.1.3.5.1. Ordentliche Erträge (Zinsen und Dividenden) (Rz 178)
3.1.1.3.5.2. Außerordentliche Erträge (Rz 179)
3.1.1.3.5.3. AIF-Einkünfte (Rz 180)

3.1.1.3.6. Ausschüttungsmeldung, Meldung der ausschüttungsgleichen Erträge (Jahresmeldung) durch den steuerlichen Vertreter des Investmentfonds

3.1.1.3.6.1. Art und Inhalt der Meldung (Rz 181 - 182)

3.1.1.3.7. Besteuerung der Erträge eines Meldefonds bei inländischem Depot

3.1.1.3.7.1. Allgemeines (Rz 183 - 186)
3.1.1.3.7.2. Besteuerung der Ausschüttung (Rz 187 - 188)
3.1.1.3.7.3. Endbesteuerung (Rz 189)
3.1.1.3.7.4. Besteuerung der ausschüttungsgleichen Erträge (Rz 190 - 191)
3.1.1.3.7.5. Endbesteuerung (Rz 192)

3.1.1.3.8. Zeitpunkt des Abzuges der Kapitalertragsteuer bei ausschüttungsgleichen Erträgen von Meldefonds (Rz 193)
3.1.1.3.9. Besteuerung von laufenden Erträgen eines Investmentfonds bei unterjährigem Kauf bzw. bei unterjährigem Verkauf eines Investmentfondsanteils bei inländischem Depot (Rz 194 - 196)

3.1.1.3.9.1. Rechtslage vor dem BBG 2011 (Rz 197)

3.1.1.3.10. Besteuerung der Erträge eines Meldefonds bei ausländischem Depot

3.1.1.3.10.1. Allgemeines (Rz 198)
3.1.1.3.10.2. Besteuerung der Ausschüttung (Rz 199 - 200)
3.1.1.3.10.3. Besteuerung der ausschüttungsgleichen Erträge (Rz 201 - 202)

3.1.1.4. Besteuerung von Ausschüttungen und ausschüttungsgleichen Erträgen bei Nichtmeldefonds

3.1.1.4.1. Allgemeines (Rz 203 - 205)
3.1.1.4.2. Besteuerung von Erträgen aus Nichtmeldefonds bei inländischem Depot

3.1.1.4.2.1. Ausschüttungen (Rz 206)
3.1.1.4.2.2. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 207)

3.1.1.4.3. Besteuerung von laufenden Erträgen eines Investmentfonds bei unterjährigem Kauf bzw. bei unterjährigem Verkauf eines Investmentfondsanteils bei inländischem Depot (Rz 208 - 209)
3.1.1.4.4. Besteuerung von Erträgen aus Nichtmeldefonds bei ausländischem Depot

3.1.1.4.4.1. Ausschüttungen (Rz 210)
3.1.1.4.4.2. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 211 - 212)

3.1.1.4.4.2.1. Rechtslage vor dem BBG 2011 (Rz 213)

3.1.1.4.5. Nachweis der ausschüttungsgleichen Erträge für Nichtmeldefonds durch Anleger (Selbstnachweis)

3.1.1.4.5.1. Allgemeines (Rz 214 - 221)
3.1.1.4.5.2. Nachweis von Fondserträgen gemäß § 4 FMV 2015 (Rz 222 - 223)

3.1.1.5. Besteuerung von Gewinnen/Verlusten aus der Veräußerung von Anteilscheinen an einem Investmentfonds

3.1.1.5.7.1. Anschaffung über ein inländisches Depot (Rz 239)
3.1.1.5.7.2. Anschaffung über ein ausländisches Depot (Rz 240 - 241)

3.1.1.5.8. Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Investmentfondsanteilen bei inländischem Depot

3.1.1.5.8.1. Veräußerung von Anteilen an Meldefonds (Rz 242 - 243)
3.1.1.5.8.2. Veräußerung von Anteilen an Nichtmeldefonds (Rz 244)

3.1.1.5.9. Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Investmentfondsanteilen bei ausländischem Depot

3.1.1.5.9.1. Veräußerung von Anteilen an Meldefonds (Rz 245 - 246)
3.1.1.5.9.2. Veräußerung von Anteilen an Nichtmeldefonds (Rz 247 - 248)

3.1.1.6. Verlustausgleich

3.1.1.7. Exkurs: Vornahme der Veranlagung steuerpflichtiger Einkünfte von Meldefonds bei natürlichen Personen im Privatvermögen (Rz 258 - 269)

3.1.2. Beschränkt steuerpflichtige natürliche Personen

3.1.2.1. Allgemeines (Rz 270 - 274)
3.1.2.2. Meldefonds auf einem inländischen Depot (Rz 275 - 278)
3.1.2.3. Meldefonds auf einem ausländischen Depot (Rz 279)
3.1.2.4. Nichtmeldefonds (Rz 280)
3.1.2.5. Veräußerung eines Investmentfondsanteils (Rz 281)

3.2. Anteile im Betriebsvermögen

3.2.1. Allgemeines (Rz 282 - 283)
3.2.2. Unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Personen

3.2.2.1. Ausschüttung

3.2.2.1.1. Zeitliche Erfassung

3.2.2.1.1.1. Rechtslage für Fondsgeschäftsjahre, die nach dem 30. September 2015 enden (Rz 284 - 285)
3.2.2.1.1.2. Rechtslage bis zum 30. September 2015 (Rz 286)

3.2.2.1.2. Komponenten und steuerliche Behandlung

3.2.2.1.2.1. Allgemeines (Rz 287)
3.2.2.1.2.2. Kapitalertragsteuer und Endbesteuerung

3.2.2.1.2.2.1. Meldefonds und Nichtmeldefonds bei inländischem Depot (Rz 288)
3.2.2.1.2.2.2. Meldefonds und Nichtmeldefonds bei ausländischem Depot (Rz 289 - 291)

3.2.2.1.2.3. Einkünfte im Einzelnen

3.2.2.1.2.3.1. Dividenden

3.2.2.1.2.3.1.1. Inländische Dividenden (Rz 292)
3.2.2.1.2.3.1.2. Ausländische Dividenden (Rz 293)

3.2.2.1.2.3.2. Zinsen (Rz 294)
3.2.2.1.2.3.3. "Substanzgewinne" (Einkünfte iSd § 27 Abs. 3 und 4 EStG 1988) (Rz 295 - 296)
3.2.2.1.2.3.4. AIF-Einkünfte (Rz 297)
3.2.2.1.2.3.5. Beträge, die keine Einkünfte iSd EStG 1988 darstellen (Rz 298)
3.2.2.1.2.3.6. Bereits in Vorjahren besteuerte Einkünfte (Rz 299)

3.2.2.2. Ausschüttungsgleicher Ertrag

3.2.2.2.1. Zeitliche Erfassung

3.2.2.2.2. Komponenten und steuerliche Behandlung

3.2.2.2.2.1. Allgemeines (Rz 302)
3.2.2.2.2.2. Kapitalertragsteuer und Endbesteuerung

3.2.2.2.2.2.1. Allgemeines (Rz 303)
3.2.2.2.2.2.2. Meldefonds bei inländischem Depot (Rz 304)
3.2.2.2.2.2.3. Zeitpunkt des Abzuges der KESt (Rz 305)
3.2.2.2.2.2.4. Meldefonds bei ausländischem Depot (Rz 306)
3.2.2.2.2.2.5. Nichtmeldefonds bei ausländischem Depot (Rz 307)

3.2.2.2.3. Einkünfte im Einzelnen (Rz 308)

3.2.2.2.3.1. Dividenden

3.2.2.2.3.1.1. Inländische Dividenden (Rz 309)
3.2.2.2.3.1.2. Ausländische Dividenden (Rz 310)

3.2.2.2.3.2. Zinsen (Rz 311)
3.2.2.2.3.3. "Substanzgewinne" (Einkünfte iSd § 27 Abs. 3 und 4 EStG 1988) (Rz 312)

3.2.2.2.4. AIF-Einkünfte (Rz 313)

3.2.2.3. Fehlende Meldung der ausschüttungsgleichen Erträge (Rz 314)
3.2.2.4. Veräußerung eines Investmentfondsanteils

3.2.2.4.5.1. Veräußerung von Anteilen an Meldefonds (Rz 320)
3.2.2.4.5.2. Endbesteuerung (Rz 321)
3.2.2.4.5.3. Veräußerung von Anteilen an Nichtmeldefonds (Rz 322)
3.2.2.4.5.4. Endbesteuerung (Rz 323)

3.2.2.4.6. Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Investmentfondsanteilen bei ausländischem Depot

3.2.2.4.6.1. Veräußerung von Anteilen an Meldefonds (Rz 324)
3.2.2.4.6.2. Veräußerung von Anteilen an Nichtmeldefonds (Rz 325)

3.2.2.5. Verlustausgleich

3.2.2.5.1. Allgemeines (Rz 326)
3.2.2.5.2. Verlustausgleich durch die depotführende Stelle (§ 93 Abs. 6 EStG 1988) (Rz 327)

3.2.2.6. Regelbesteuerungsoption gemäß § 27a Abs. 5 iVm Abs. 6 EStG 1988 (Rz 328)

3.2.3. Beschränkt steuerpflichtige natürliche Personen (Rz 329)

3.2.3.1. Beschränkte Steuerpflicht von Zinsen (Rz 330)
3.2.3.2. EU-Quellensteuer (Rz 331)

3.2.4. Juristische Personen (Rz 332)

3.2.4.1. Ausschüttung

3.2.4.1.1. Zeitliche Erfassung (Rz 333)
3.2.4.1.2. Komponenten und steuerliche Behandlung (Rz 334)

3.2.4.1.2.1. Einkünfte im Einzelnen

3.2.4.1.2.1.1. Dividenden (Rz 335)

3.2.4.1.2.1.1.1. Inländische Dividenden (Rz 336)
3.2.4.1.2.1.1.2. Ausländische Dividenden (Rz 337)

3.2.4.1.2.1.2. Zinsen

3.2.4.1.2.1.2.1. Inländische Zinsen (Rz 338)
3.2.4.1.2.1.2.2. Ausländische Zinsen (Rz 339)

3.2.4.1.2.2. "Substanzgewinne" (Einkünfte iSd § 27 Abs. 3 und 4 EStG 1988) (Rz 340)
3.2.4.1.2.3. AIF-Einkünfte (Rz 341)
3.2.4.1.2.4. Beträge die keine Einkünfte iSd EStG 1988 darstellen (Rz 342)
3.2.4.1.2.5. Bereits in Vorjahren besteuerte Einkünfte (Rz 343)

3.2.4.2. Ausschüttungsgleicher Ertrag

3.2.4.2.1. Zeitliche Erfassung (Rz 344)
3.2.4.2.2. Komponenten und steuerliche Behandlung (Rz 345)

3.2.4.2.2.1. Einkünfte im Einzelnen (Rz 346)
3.2.4.2.2.2. Dividenden

3.2.4.2.2.2.1. Inländische Dividenden (Rz 347)
3.2.4.2.2.2.2. Ausländische Dividenden (Rz 348)

3.2.4.2.2.3. Zinsen (Rz 349)
3.2.4.2.2.4. "Substanzgewinne" (Einkünfte iSd § 27 Abs. 3 und 4 EStG 1988) (Rz 350)

3.2.4.2.3. AIF-Einkünfte (Rz 351)

3.2.4.3. Veräußerung eines Investmentfondsanteils

3.2.4.3.1. Modifizierung der Anschaffungskosten (Rz 352)

3.2.4.4. Spezialthema Kombination von Ausschüttung und Thesaurierung (Rz 353 - 354)

3.3. Anteile von Privatstiftungen

3.3.3.1. Zeitliche Erfassung (Rz 357)
3.3.3.2. Komponenten und steuerliche Erfassung (Rz 358)

3.3.3.2.1. Einkünfte iSd § 27 EStG 1988

3.3.3.2.1.1. Dividenden

3.3.3.2.1.1.1. Inländische Dividenden (Rz 359)
3.3.3.2.1.1.2. Ausländische Dividenden (Rz 360)

3.3.3.2.1.2. Zinsen (Rz 361 - 362)
3.3.3.2.1.3. "Substanzgewinne" (Einkünfte iSd § 27 Abs. 3 und 4 EStG 1988) (Rz 363)

3.3.3.2.2. AIF-Einkünfte (Rz 364)
3.3.3.2.3. Beträge, die keine Einkünfte im Sinne des EStG 1988 darstellen (Rz 365)

3.3.4. Ausschüttungsgleicher Ertrag

3.3.4.1. Zeitliche Erfassung (Rz 366)
3.3.4.2. Komponenten und steuerliche Behandlung (Rz 367)

3.3.4.2.1. Einkünfte iSd § 27 EStG 1988

3.3.4.2.1.1. In- und ausländische Dividenden (Rz 368)
3.3.4.2.1.2. Zinsen (Rz 369)
3.3.4.2.1.3. "Substanzgewinne" (Einkünfte iSd § 27 Abs. 3 und 4 EStG 1988) (Rz 370)
3.3.4.2.1.4. Fehlende Meldung der ausschüttungsgleichen Erträge (Rz 371)

3.3.4.2.2. AIF-Einkünfte (Rz 372)
3.3.4.2.3. Beträge, die keine Einkünfte im Sinne des EStG 1988 darstellen (Rz 373)

3.3.5. Veräußerung eines Investmentfondsanteils

3.3.5.1. Allgemeines (Rz 374)
3.3.5.2. Modifizierung der Anschaffungskosten (Rz 375 - 376)
3.3.5.3. "Altbestände" (Rz 377)

3.4. Anteile von beschränkt steuerpflichtigen Körperschaften

3.4.1. Beschränkt steuerpflichtige Körperschaften der "ersten" Art

3.4.1.1. Allgemeines (Rz 378)
3.4.1.2. Einkünfte im Sinne des § 27 EStG 1988

3.4.1.2.1. Dividenden (Rz 379)
3.4.1.2.2. Zinsen (Rz 380)
3.4.1.2.3. Veräußerung eines Anteilsrechts (Rz 381)
3.4.1.2.4. AIF-Einkünfte (Rz 382)

3.4.2. Beschränkt steuerpflichtige Körperschaften der "zweiten" Art

3.4.2.1. Allgemeines (Rz 383)
3.4.2.2. Betroffene Einkünfte (Rz 384)

3.4.3. Veräußerung von Fondsanteilen (Rz 385)

4. Besteuerung von laufenden Erträgen aus Immobilienfonds sowie Gewinnen aus der Veräußerung von Immobilienfondsanteilen

4.1. Anteile im Privatvermögen

4.1.1. Unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Personen

4.1.1.1. Allgemeines

4.1.1.1.1. Modifiziertes Transparenzprinzip (Rz 386 - 387)
4.1.1.1.2. Öffentliches Angebot (Rz 388)
4.1.1.1.3. Bewirtschaftungs- und Aufwertungsgewinne, Wertpapier- und Liquidationsgewinne (Rz 389 - 392)
4.1.1.1.4. Ausschüttungen und ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 393)
4.1.1.1.5. Berücksichtigung von Doppelbesteuerungsabkommen (Rz 394 - 397)
4.1.1.1.6. Veräußerung von Immobilienfondsanteilen (Rz 398 - 399)
4.1.1.1.7. Einteilung von Immobilienfonds für steuerliche Zwecke (Rz 400)

4.1.1.2. Grundzüge der Besteuerung von Ausschüttungen und ausschüttungsgleichen Erträgen

4.1.1.2.1. Meldefonds

4.1.1.2.1.1. Allgemeines (Rz 401)
4.1.1.2.1.2. Meldefonds auf einem inländischen Depot (Rz 402 - 403)
4.1.1.2.1.3. Meldefonds auf einem ausländischen Depot (Rz 404)

4.1.1.2.2. Nichtmeldefonds

4.1.1.2.2.1. Allgemeines (Rz 405)
4.1.1.2.2.2. Nichtmeldefonds auf einem inländischen Depot (Rz 406)
4.1.1.2.2.3. Nichtmeldefonds auf einem ausländischen Depot (Rz 407)

4.1.1.3. Besteuerung von laufenden Erträgen (Ausschüttungen und ausschüttungsgleiche Erträge) von Meldefonds

4.1.1.3.4.1. Art und Inhalt der Meldung (Rz 411)

4.1.1.3.5. Besteuerung der Erträge eines Meldefonds bei inländischem Depot

4.1.1.3.5.1. Allgemeines (Rz 412)
4.1.1.3.5.2. Besteuerung der Ausschüttung (Rz 413)
4.1.1.3.5.3. Besteuerung der ausschüttungsgleichen Erträge (Rz 414)
4.1.1.3.5.4. Endbesteuerung (Rz 415)

4.1.1.3.8.1. Allgemeines (Rz 418)
4.1.1.3.8.2. Besteuerung der Ausschüttung (Rz 419)
4.1.1.3.8.3. Besteuerung der ausschüttungsgleichen Erträge (Rz 420 - 421)

4.1.1.4. Besteuerung von Ausschüttungen und ausschüttungsgleichen Erträgen bei Nichtmeldefonds

4.1.1.4.2.1. Ausschüttungen (Rz 423)
4.1.1.4.2.2. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 424)

4.1.1.4.3. Besteuerung von Erträgen aus Nichtmeldefonds bei ausländischem Depot

4.1.1.4.3.1. Ausschüttungen (Rz 425)
4.1.1.4.3.2. Ausschüttungsgleiche Erträge (Rz 426)

4.1.1.4.4. Nachweis der ausschüttungsgleichen Erträge bei Nichtmeldefonds durch Anleger (Selbstnachweis) (Rz 427)

4.1.1.5. Besteuerung von Gewinnen/Verlusten aus der Veräußerung von Anteilscheinen an einem Immobilienfonds

4.1.1.5.2.1. Anschaffung über ein inländisches Depot (Rz 435)
4.1.1.5.2.2. Anschaffung über ein ausländisches Depot (Rz 436)

4.1.1.5.3. Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Immobilienfondsanteilen bei inländischem Depot

4.1.1.5.3.1. Veräußerung von Anteilen an Meldefonds (Rz 437)
4.1.1.5.3.2. Veräußerung von Anteilen an Nichtmeldefonds (Rz 438)

4.1.1.5.4. Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Immobilienfondsanteilen bei ausländischem Depot

4.1.1.5.4.1. Veräußerung von Anteilen an Meldefonds (Rz 439 - 440)
4.1.1.5.4.2. Veräußerung von Anteilen an Nichtmeldefonds (Rz 441 - 442)

4.1.1.6. Verlustausgleich

4.1.1.6.1. Allgemeines (Rz 443)

4.1.2. Beschränkt steuerpflichtige natürliche Personen

4.1.2.1. Allgemeines (Rz 444)
4.1.2.2. Meldefonds auf einem inländischen Depot (Rz 445 - 450)
4.1.2.3. Meldefonds auf einem ausländischen Depot (Rz 451 - 452)
4.1.2.4. Nichtmeldefonds (Rz 453)
4.1.2.5. Veräußerung eines Immobilienfondsanteils (Rz 454)

4.2. Anteile im Betriebsvermögen (Rz 455 - 456)

5. Meldung der steuerlichen Daten

5.1. Grundlegende Meldesystematik (Rz 457 - 461)
5.2. Meldefonds und Nichtmeldefonds (Rz 462)
5.3. Steuerlicher Vertreter (Rz 463 - 465)
5.4. Regelung des Übermittlungsverfahrens durch die FMV 2015 (Rz 466)
5.5. Registrierung der Verwaltungsgesellschaften (Rz 467)
5.6. Registrierung der Fonds (Rz 468)
5.7. Struktur der Meldung und Art der Übermittlung (Rz 469)
5.8. Verfahren für die Vornahme regulärer Meldungen (Rz 470)
5.9. Frist für die Vornahme regulärer Meldungen (Rz 471 - 473)
5.10. Fristberechnung (Rz 474)
5.11. Folgen der Fristversäumnis (Rz 475 - 476)
5.12. Korrektur von Meldungen (Rz 477 - 480)
5.13. Verspätete Meldungen (Rz 481 - 483)
5.14. Veröffentlichung der Meldungen (Rz 484 - 485)
5.15. Absichtserklärung für "neue" Fonds (Rz 486 - 490)
5.16. Meldung von Zinsen, die der beschränkten Steuerpflicht unterliegen (Rz 491 - 494)

6. Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen anhand des Berechnungsmoduls

6.1. Ausgangspunkt: Fondsergebnis (Rz 495 - 496)
6.2. Einmeldung und Verarbeitung der Daten (Rz 497)

6.2.1. Ausweis des steuerlichen Ergebnisses (Rz 498)
6.2.2. Verrechnung von Aufwand (Rz 499)
6.2.3. Verlustvorträge und Verlustverrechnung (Rz 500 - 505)
6.2.4. Ausschüttungsreihenfolge (Rz 506 - 508)

7. Sonderthemen

7.1. Umqualifizierung von Kapital- und Personengesellschaften in AIF bzw. Investmentfonds

7.1.1. Private Equity Kapitalgesellschaften

7.1.1.1. Österreichische Private Equity Kapitalgesellschaften

7.1.1.1.1. Steuerliche Auswirkungen der Umqualifikation (Rz 509)

7.1.1.1.1.1. Ebene der Kapitalgesellschaft (Rz 510 - 511)
7.1.1.1.1.2. Ebene der Anteilinhaber (Rz 512)

7.1.1.1.2. KESt-Abzugspflicht bei Auszahlungen

7.1.1.1.2.1. Auszahlungen des AIF bzw. Investmentfonds (Rz 513)
7.1.1.1.2.2. Auszahlungen an den AIF bzw. Investmentfonds (Rz 514)

7.1.1.1.3. Mittelstandsfinanzierungsgesellschaften (Rz 515)

7.1.1.2. Ausländische Private Equity Kapitalgesellschaften (Rz 516 - 517)

7.1.2. Private Equity Personengesellschaften

7.1.2.2.1. Vermögensverwaltende deutsche Personengesellschaften (Rz 519 - 520)
7.1.2.2.2. Gewerbliche deutsche Personengesellschaften (Rz 521)

7.2. Besteuerung der Erträge von ausländischen REITs, die von in- bzw. ausländischen Investmentfonds gehalten werden (Rz 522)

7.2.1. Nicht überwiegend in REITs investierende Fonds (Rz 523)
7.2.2. Überwiegend in REITs investierende Fonds (Rz 524 - 525)

7.3. Fondsverschmelzungen und Fondsliquidationen

7.3.1. Fondsverschmelzungen

7.3.1.1. Steuerliche Auswirkungen auf Fondsebene (Rz 526 - 528)
7.3.1.2. Steuerliche Auswirkungen auf Anteilinhaberebene (Rz 529)
7.3.1.3. Behandlung für Zwecke des Kapitalertragsteuerabzuges (Rz 530 - 533)

7.3.2. Fondsliquidationen (Rz 534 - 536)

7.4. Investmentfonds im zwischenstaatlichen Steuerrecht

7.4.1. Investmentfonds

7.4.1.1. Inländische Fonds

7.4.1.1.2.1. Ausländische Einkünfte aus inländischen Investmentfonds (Rz 541 - 548)

7.4.1.1.3. Besteuerung von Ausschüttungen an die Anteilinhaber

7.4.1.1.3.1. Ausschüttungen an ausländische Anteilinhaber mit Depot im Inland (Rz 549 - 552)

7.4.1.2. Ausländische Fonds

7.4.1.2.2.1. Inländische Einkünfte ausländischer Investmentfonds (Rz 564)

7.4.1.2.3. Besteuerung von Ausschüttungen an die Anteilinhaber

7.4.1.2.4. Besteuerung der Veräußerung von Fondsanteilen (Rz 568)

7.4.2. Alternative Investmentfonds (AIF) (Rz 569 - 572)
7.4.3. Immobilienfonds

7.4.3.1. Inländische Fonds

7.4.3.1.1. Abkommensberechtigung und Ansässigkeit (Rz 573 - 577)
7.4.3.1.2. Besteuerung von ausländischen Fondseinkünften (Rz 578 - 580)
7.4.3.1.3. Besteuerung von Ausschüttungen an inländische und ausländische Anteilinhaber (Rz 581 - 586)

7.4.3.2. Ausländische Fonds

7.4.3.2.1. Abkommensberechtigung und Ansässigkeit (Rz 587 - 589)
7.4.3.2.2. Besteuerung von Fondseinkünften aus inländischen Quellen im Zeitpunkt der Erzielung (Rz 590 - 592)
7.4.3.2.3. Besteuerung von Ausschüttungen an inländische Anteilinhaber (Rz 593 - 595)

7.4.3.3. Besteuerung von Anteilsverkäufen (Rz 596 - 597)

7.5. Fonds im Fonds (Dachfonds) (Rz 598)

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Zusatzinformationen

In Findok veröffentlicht am:: 26.07.2018
betroffene Normen:: InvFG 2011, Investmentfondsgesetz 2011, BGBl. I Nr. 77/2011

ImmoInvFG, Immobilien-Investmentfondsgesetz, BGBl. I Nr. 80/2003

AIFMG, Alternative Investmentfonds Manager-Gesetz, BGBl. I Nr. 135/2013

FMV 2015, Fonds-Melde-Verordnung 2015, BGBl. II Nr. 167/2015
Materie:: Steuer
Schlagworte:: Investmentfonds, Immobilienfonds
Systemdaten:: Findok-Nr: 74706.1

aufgenommen am: 26.07.2018 08:33:33

Dokument-ID: b85f1a99-5c1f-488b-b94a-5ac662824f68

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InvFR 2018, Investmentfondsrichtlinien 2018 - Inhaltsverzeichnis

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