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Fassung vom 01.07.2021
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Richtlinie des BMF vom 01.07.2021, 2021-0.410.665, BMF-AV Nr. 89/2021 gültig ab 01.07.2021

KfzBStR 2021, Kraftfahrzeugbesteuerungsrichtlinien 2021 - Inhaltsverzeichnis

Einleitung
A. Definitionen und übergreifende Themen

A.1. Allgemeine Definitionen (Rz 1)

Anhänger (§ 2 Z 2 KFG 1967) (Rz 2)
Betriebsstätte (Rz 3)
CO2-Werte (Rz 4 - 6)
Fahrzeugbewertungslisten-Mittelwert (Rz 7)
Fahrzeugdokumente (Rz 8 - 10)
Höchstes zulässiges Gesamtgewicht (§ 2 Z 33 KFG 1967) (Rz 11)
Hubraum (Rz 12)
Invalidenkraftfahrzeug (Rz 13)
Kombinationskraftwagen (§ 2 Z 6 KFG 1967) (Rz 14)
Kraftfahrzeug (Kfz) (§ 2 Z 1 KFG 1967) (Rz 15)
Krafträder (§ 2 Z 4 KFG 1967) (Rz 16)
Kraftwagen (§ 2 Z 3 KFG 1967) (Rz 17)
Lastkraftwagen (Rz 18)
Leihfahrzeuge (Rz 19)
Mietfahrzeug (Personenbeförderungsgewerbe mit Pkw) (Rz 20)
Motorkarren (§ 2 Z 20 KFG 1967) (Rz 21)
Motorleistung (Rz 22)
Omnibus (§ 2 Z 7 KFG 1967) (Rz 23)
Personenkraftwagen (§ 2 Z 5 KFG 1967) (Rz 24)
Probefahrt (§ 45 KFG 1967) (Rz 25)
Probefahrtkennzeichen (§ 49 KFG 1967) (Rz 26 - 27)
Sattelanhänger (§ 2 Z 12 KFG 1967) (Rz 28)
Sattellast (§ 2 Z 35a KFG 1967) (Rz 29)
Sattelzugfahrzeug (§ 2 Z 11 KFG 1967) (Rz 30)
Selbstfahrende Arbeitsmaschine (§ 2 Z 21 KFG 1967) (Rz 31)
Überstellungsfahrt (§ 46 KFG 1967) (Rz 32)
Überstellungskennzeichen (§ 49 KFG 1967) (Rz 33)
Wechselkennzeichen (§ 48 KFG 1967) (Rz 34)
Zugmaschine (§ 2 Z 9 KFG 1967) (Rz 35)

A.2. Widerrechtliche Verwendung von Kraftfahrzeugen im Inland

A.2.1. Allgemeines (Rz 36 - 39)
A.2.2. Verwendung von im Ausland zugelassenen Kraftfahrzeugen (Rz 40 - 45)
A.2.3. Dauernder Standort - Standortvermutung (Rz 46 - 48)
A.2.4. Mittelpunkt der Lebensinteressen (Rz 49 - 53)
A.2.5. Person des Verwenders (Rz 54 - 57)
A.2.6. Widerlegung der Standortvermutung (Rz 58 - 62)
A.2.7. Ort bzw. Art und Weise der Verwendung von Betriebsfahrzeugen

A.2.7.1. Zurverfügungstellung an Dienstnehmer (Rz 63)
A.2.7.2. Durch Einzelunternehmer (Rz 64)

A.3. Steuerübergreifende Befreiungen von Kraftfahrzeugen

A.3.1. Emissionsfreie Antriebsarten (Rz 100 - 108)
A.3.2. Rettungsdienst oder Krankenwagen (Rz 109 - 111)

A.3.2.1. Rettungsdienst (Rz 112 - 117)
A.3.2.2. Krankenwagen (Rz 118 - 122)

A.3.3. Feuerwehrfahrzeuge (Rz 123 - 129)
A.3.4. Öffentlicher Sicherheitsdienst, Justizwache und Bundesheer (Rz 130 - 142)
A.3.5. Miet-, Taxi- und Gästewagen (Rz 143 - 152)
A.3.6. Menschen mit Behinderungen (Rz 200)

A.3.6.1. Allgemeines

A.3.6.1.1. Benutzung des Kraftfahrzeuges (Rz 201 - 205)
A.3.6.1.2. Nachweisdokumente (Rz 206)

A.3.6.1.2.1. Behindertenpass gemäß §§ 40 ff Bundesbehindertengesetz (BBG) (Rz 207 - 212)
A.3.6.1.2.2. Ausweis gemäß § 29b Straßenverkehrsordnung 1960 (StVO 1960) (Rz 213 - 216)
A.3.6.1.2.3. Feststellung im Sinne des § 36 Abs. 2 Z 3 Bundesbehindertengesetz (BBG) (Rz 217)
A.3.6.1.2.4. Ausländische Behindertenausweise (Rz 218)

A.3.6.2. Normverbrauchsabgabe

A.3.6.2.1. Rechtslage ab 1. Juli 2021 (BGBl. I Nr. 18/2021) (Rz 219 - 221)

A.3.6.2.1.1. Erwerb beim inländischen Fahrzeughändler (Rz 222 - 228)
A.3.6.2.1.2. Sonstige Fälle (Rz 229 - 238)

A.3.6.2.2. Rechtslage ab 30. Oktober 2019 bis 30. Juni 2021 (Rz 239 - 246)

A.3.6.2.2.1. Erwerb beim inländischen Fahrzeughändler (Rz 247 - 255)
A.3.6.2.2.2. Eigenimport (Rz 256 - 257)
A.3.6.2.2.3. Besondere Fälle (Rz 258 - 263)

A.3.6.3. Motorbezogene Versicherungssteuer

A.3.6.3.1. Allgemeines (Rz 280 - 282)
A.3.6.3.2. Voraussetzung der Zulassung (Rz 283 - 289)
A.3.6.3.3. Verfahren - Rechtslage ab 1. Dezember 2019 (Rz 290 - 296)

A.3.6.3.3.1. Kraftfahrzeug-, Versicherungsnehmer- und Versichererwechsel (Rz 297 - 300)
A.3.6.3.3.2. Archivierung und Aufbewahrungsdauer (Rz 301)

A.3.6.3.4. Verfahren - Rechtslage bis 30. November 2019 (Rz 302 - 310)

A.3.6.3.5. Nacherhebung der motorbezogenen Versicherungssteuer (Rz 315)

A.3.6.4. Kraftfahrzeugsteuer

A.3.6.4.1. Allgemeines (Rz 325)
A.3.6.4.2. Anzeige (Rz 326 - 328)
A.3.6.4.3. Mehrere Kraftfahrzeuge, Wechselkennzeichen (Rz 329 - 331)

A.3.7. Botschaften, Konsulate, Internationale Organisationen, Diplomaten usw. (Rz 350)

A.3.7.1. Privilegierte Einrichtungen in Österreich (Rz 351 - 353)
A.3.7.2. Normverbrauchsabgabe (Rz 354)

A.3.7.2.1. Lieferungen im Inland (§ 3 Abs. 4 Z 3 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 18/2021 bzw. § 3 Z 4 lit. c NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 24/2007): (Rz 355 - 362)
A.3.7.2.2. Erwerb im übrigen Unionsgebiet (Rz 363)
A.3.7.2.3. Einfuhr aus dem übrigen Unionsgebiet oder einem Drittland (Rz 364 - 366)
A.3.7.2.4. Sperrfrist von Kraftfahrzeugen (Rz 367 - 371)

A.3.7.3. Motorbezogene Versicherungssteuer und Kraftfahrzeugsteuer (Rz 372 - 375)
A.3.7.4. Legitimationskarte (Rz 376 - 379)

B. Normverbrauchsabgabe (NoVAG 1991)

B.1. Steuergegenstand (§ 1 NoVAG 1991)

B.1.1. Lieferung (§ 1 Z 1 NoVAG 1991) (Rz 400 - 401)

B.1.1.1. Unternehmer (Rz 402 - 404)
B.1.1.2. Lieferung von im Vergütungsverfahren befreiten Kraftfahrzeugen (Rz 405 - 407)
B.1.1.3. Nicht der Normverbrauchsabgabe unterliegende Lieferungen (Rz 408 - 409)
B.1.1.4. Probe- und Überstellungzeichen (Rz 410)

B.1.2. Innergemeinschaftlicher Erwerb (§ 1 Z 2 NoVAG 1991)

B.1.2.1. Allgemein (Rz 411 - 413)
B.1.2.2. Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Kraftfahrzeuge (Rz 414)

B.1.2.3. Zeitpunkt des innergemeinschaftlichen Erwerbs (Lieferung) (Rz 418)
B.1.2.4. Definition "neues Kraftfahrzeug" (Rz 419)
B.1.2.5. Kompensationsmöglichkeit (Rz 420)

B.1.3. Erstmalige Zulassung (§ 1 Z 3 NoVAG 1991)

B.1.3.1. Allgemeines (Rz 421)

B.1.3.1.1. Kompensationsmöglichkeit (Rz 422 - 423)
B.1.3.1.2. Anzuwendende Rechtslage bei Zulassung eines Kraftfahrzeuges der Klasse N1 (Rz 424)

B.1.3.2. Tatsächliche erstmalige Zulassung (§ 1 Z 3 lit. a NoVAG 1991)

B.1.3.2.1. Allgemeines (Rz 425)
B.1.3.2.2. Eigenimport (Rz 426)
B.1.3.2.3. Übersiedlungs- und Heiratsgut (Rz 427)
B.1.3.2.4. Vorführkraftfahrzeuge (Rz 428 - 431)
B.1.3.2.5. Tageszulassung/Kurzzulassung (Rechtslage ab 1. Juli 2021) (Rz 432 - 434)
B.1.3.2.6. Tageszulassung/Kurzzulassung (Rechtslage bis 30. Juni 2021) (Rz 435 - 437)
B.1.3.2.7. Wiedereinfuhr (Rz 438)

B.1.3.3. Fiktive erstmalige Zulassung (§ 1 Z 3 lit. b NoVAG 1991)

B.1.3.3.1. Allgemeines (Rz 439)
B.1.3.3.2. Umbauten (Rz 440 - 442)
B.1.3.3.3. Zulassung iZm einem Kraftfahrzeugerwerb von einem Menschen mit Behinderung (Rz 443)
B.1.3.3.4. Zulassung iZm widerrechtlicher Verwendung (Verwendung von Kraftfahrzeugen im Inland mit ausländischem Kennzeichen) (Rz 444)

B.1.4. Änderung der Verhältnisse (§ 1 Z 4 NoVAG 1991)

B.1.4.1. Allgemeines (Rz 445 - 449)
B.1.4.2. Lieferung (Rz 450 - 451)
B.1.4.3. Eigenverbrauch durch Entnahme (Rz 452)
B.1.4.4. Änderung der begünstigten Nutzung (Rz 453 - 454)
B.1.4.5. Wegfall der Steuerbefreiung nach § 3 Abs. 4 NoVAG 1991 - Diplomaten (Rz 455)

B.1.5. Inlandsbegriff (Rz 456)
B.1.6. Anzuwendende Rechtslage bei zuvor befreiten Kraftfahrzeugen (Rz 457)

B.2. Kraftfahrzeuge (§ 2 NoVAG 1991)

B.2.1. Rechtslage ab 1. Juli 2021

B.2.1.1. Einstufung nach dem KFG 1967 (Rz 500 - 502)
B.2.1.2. Von der Normverbrauchsabgabe umfasste Kraftfahrzeuge (Rz 503)

B.2.1.2.1. Krafträder und Kraftfahrzeuge mit zwei oder drei Rädern (Klassen L3e, L4e und L5e) (Rz 504)

B.2.1.2.1.1. Krafträder (Rz 505)
B.2.1.2.1.2. Klasse L3e (Zweirädriges Kraftrad) (Rz 506 - 507)
B.2.1.2.1.3. Klasse L4e (Zweirädriges Kraftrad mit Beiwagen) (Rz 508 - 509)
B.2.1.2.1.4. Klasse L5e (Dreirädriges Kraftfahrzeug) (Rz 510 - 511)

B.2.1.2.2. Leichte und schwere vierrädrige Kraftfahrzeuge (Klassen L6e und L7e) (Rz 512)

B.2.1.2.2.1. Klasse L6e (Leichte vierrädrige Kraftfahrzeuge) (Rz 513 - 514)
B.2.1.2.2.2. Klasse L7e (Schwere vierrädrige Kraftfahrzeuge) (Rz 515 - 516)

B.2.1.2.3. Personen- und Kombinationskraftwagen (Klasse M1) (Rz 517 - 521)
B.2.1.2.4. Kraftfahrzeuge zur Güterbeförderung mit mindestens vier Rädern und einer zulässigen Gesamtmasse von nicht mehr als 3.500 kg (Klasse N1). (Rz 522 - 526)

B.2.1.3. Von der Normverbrauchsabgabe nicht umfasste Kraftfahrzeuge (Rz 527 - 529)
B.2.1.4 Umbaumaßnahmen (Rz 530)

B.2.2. Rechtslage bis 30. Juni 2021

B.2.2.1. Begriffe

B.2.2.1.1. Normverbrauchsabgaberechtlicher Kraftfahrzeugbegriff (Rz 531 - 533)
B.2.2.1.2. Kombinierte Nomenklatur (KN), Erläuterungen (Rz 534 - 535)
B.2.2.1.3. Maßgebliche zolltarifarische Einreihung (Rz 536 - 542)
B.2.2.1.4. Unvollständige oder schadhafte Kraftfahrzeuge (Wrack) (Rz 543)
B.2.2.1.5. Umbaumaßnahmen (Rz 544)

B.2.2.2. Krafträder

B.2.2.2.1. Begriffsbestimmung

B.2.2.2.1.1. Wortlaut der KN-Position 8711 und der maßgeblichen Unterpositionen (Rz 545 - 547)

B.2.2.2.2. Begriffsabgrenzung zu anderen Positionen

B.2.2.2.2.1. Position 8703 (Pkw)/8704 (Lkw) (Rz 548 - 549)

B.2.2.3. Kraftfahrzeuge zur Personenbeförderung

B.2.2.3.1. Begriffsbestimmung

B.2.2.3.1.1. Wortlaut der KN-Position 8703 (Rz 550 - 552)
B.2.2.3.1.2. Erläuterungen zur Position 8703 (Rz 553 - 554)
B.2.2.3.1.3. Reichweite der Position 8703 (Rz 555 - 557)
B.2.2.3.1.4. Rennwagen (Rz 558)

B.2.2.3.2. Begriffsabgrenzung zu anderen Positionen

B.2.2.3.2.1. Position 8702 (Omnibusse) (Rz 559)
B.2.2.3.2.2. Position 8704 (Lkw) (Rz 560)
B.2.2.3.2.3. Position 8705 (Rz 561)
B.2.2.3.2.4. Position 8709 (Kraftkarren) (Rz 562)
B.2.2.3.2.5. Position 8710 (Gepanzerte Kampffahrzeuge) (Rz 563)
B.2.2.3.2.6. Position 8711 (Krafträder, Fahrräder mit Hilfsmotor, Beiwagen) (Rz 564)

B.2.2.4. Einzelabgrenzungsfragen (Rz 565)

B.2.2.4.1. Wohnmobile (8703 - 8704) (Rz 566 - 567)
B.2.2.4.2. Mehrzweck-Kraftfahrzeuge oder Kombinationskraftwagen (8703 - 8704: Van, SUV, Pick-up, Pritschenwagen, Doppelkabinen-Kraftfahrzeuge) (Rz 568 - 569)

B.2.2.4.2.1. Kraftfahrzeuge mit einer Sitzreihe (Rz 570 - 571)
B.2.2.4.2.2. Kraftfahrzeuge mit mehr als einer Sitzreihe und geschlossenem Aufbau (Rz 572 - 573)
B.2.2.4.2.3. Kraftfahrzeuge mit mehr als einer Sitzreihe und offenem Aufbau (Rz 574 - 575)

B.2.2.4.3. Geländewagen (8701 - 8703) (Rz 576 - 577)
B.2.2.4.4. Vierrad-Kraftfahrzeuge mit Lenkstange (Quads, 8701 - 8703) (Rz 578 - 580)
B.2.2.4.5. Dreirad-Kraftfahrzeuge mit Lenkstange (8703 - 8711) (Rz 581)
B.2.2.4.6. Pistengeräte und Motorschlitten (Maschinen - 8703) (Rz 582 - 583)
B.2.2.4.7. Invalidenkraftfahrzeuge (8703) (Rz 584 - 585)
B.2.2.4.8. Elektro-Kraftfahrzeuge (8703 80) und Hybrid-Elektro-Kraftfahrzeuge (8703) (Rz 586 - 587)
B.2.2.4.9. Oldtimer (87XX - 9705) (Rz 588 - 590)

B.3. Steuerbefreiungen (§ 3 NoVAG 1991)

B.3.1. Emissionsfreie Antriebsarten (Rz 650)
B.3.2. Kleinkrafträder (Rz 651 - 653)
B.3.3. Kastenwagen (Rz 654 - 657)
B.3.4. Vorführkraftfahrzeuge und Tageszulassungen (Rz 658)

B.3.4.1. Vorführkraftfahrzeuge (Rz 659 - 664)
B.3.4.2. Tageszulassungen (Rz 665 - 670)

B.3.5. Ausfuhrlieferungen (Rz 671 - 678)
B.3.6. Befreiung für Menschen mit Behinderungen (Rz 679)
B.3.7. Einsatzfahrzeuge der Gebietskörperschaften (Rz 680)
B.3.8. Steuerbefreiung für begünstigte Verwendungszwecke

B.3.8.1. Begünstigte Verwendungszwecke bzw. Kreis der betroffenen Kraftfahrzeuge

B.3.8.1.1. Begleitfahrzeuge für Sondertransporte (Rz 681)
B.3.8.1.2. Fahrschulkraftfahrzeuge (Rz 682)
B.3.8.1.3. Miet-, Taxi- und Gästewagen (Rz 683)
B.3.8.1.4. Kurzfristige Vermietung (Rz 684)
B.3.8.1.5. Rettungsdienst oder Krankenwagen (Rz 685)
B.3.8.1.6. Leichenwagen (Rz 686)
B.3.8.1.7. Feuerwehrfahrzeuge (Rz 687)

B.3.8.2. Allgemeine Bestimmungen der Steuerbefreiungen für begünstigte Verwendungszwecke (Rz 688 - 696)

B.3.9. Botschaften, Konsulate, Internationale Organisationen, Diplomaten usw. (Rz 697)

B.4. Abgabenschuldner (§ 4 NoVAG 1991)

B.4.1. Lieferung (§ 4 Z 1 NoVAG 1991) (Rz 750)
B.4.2. Innergemeinschaftlicher Erwerb (§ 4 Z 1a NoVAG 1991) (Rz 751)
B.4.3. Erstmalige Zulassung (§ 4 Z 2 NoVAG 1991) (Rz 752 - 759)
B.4.4. Änderung der Verhältnisse (Rz 760 - 762)

B.5. Bemessungsgrundlage (§ 5 NoVAG 1991)

B.5.1. Übersichtstabelle (Rz 800)
B.5.2. Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb von Kraftfahrzeugen

B.5.2.1. Allgemeines (Rz 801 - 802)
B.5.2.2. Mitgeliefertes Zubehör (Rz 803 - 805)

B.5.3. Gemeiner Wert

B.5.3.1. Allgemeines (Rz 806)
B.5.3.2. Fahrzeugimport aus dem EU-Raum (Rz 807 - 811)

B.5.3.2.1. Erwerb bei befugtem Fahrzeughändler aus dem EU-Raum (Rz 812 - 814)

B.5.3.3. Fahrzeugimport aus dem Drittland (Rz 815 - 816)
B.5.3.4. Nutzungsänderung (Rz 817)

B.5.4. Besondere Fälle

B.5.4.1. Kraftfahrzeuge der Klasse N1 (Rz 818 - 822)
B.5.4.2. Wohnmobile / Reisemobile (Rz 823 - 828)
B.5.4.3. Tageszulassungen (Rz 829 - 830)
B.5.4.4. Eigenverbrauch (Rz 831)
B.5.4.5. Kraftfahrzeuge aus Eigenmontage (Rz 832)

B.5.5. Zustandsänderung (Rz 833)

B.6. Tarif (§ 6 NoVAG 1991)

B.6.1. Rechtslage ab 1. Juli 2021

B.6.1.6.1. Kraftfahrzeuge gemäß § 2 Abs. 1 Z 1 und Z 2 NoVAG 1991 (Rz 919)
B.6.1.6.2. Kraftfahrzeuge gemäß § 2 Abs. 1 Z 3 und Z 4 NoVAG 1991 (Rz 920 - 921)
B.6.1.6.3. Nachgewiesener CO2-Emissionswert (Rz 922)
B.6.1.6.4. Wohnmobile der Aufbauart "SA (Rz 923 - 924)

B.6.1.9. Vergütung des Umsatzsteueranteils in Höhe von 16,67% (Rz 938 - 948)

B.6.2. Rechtslagen bis 30. Juni 2021

B.6.2.1. Motorräder

B.6.2.1.1. Übersichtstabelle Rechtslagen Motorräder (Rz 949)
B.6.2.1.2. Rechtslage ab 1. Jänner 2020 (Rz 950 - 952)
B.6.2.1.3. Rechtslage ab 1. März 2014 (Rz 953 - 954)
B.6.2.1.4. Rechtslage ab 1. Juli 2008 (Rz 955 - 956)
B.6.2.1.5. Rechtslage ab 1. Juni 1996 (Rz 957 - 958)
B.6.2.1.6. Rechtslage ab 1. Jänner 1994 (Rz 959 - 960)
B.6.2.1.7. Rechtslage ab 1. Jänner 1992 (Rz 961)

B.6.2.2. Andere Kraftfahrzeuge (§ 6 Abs. 2 NoVAG 1991) - Pkw

B.6.2.2.1. Übersichtstabelle Rechtslagen - Pkw (Rz 962)
B.6.2.2.2. Rechtslage ab 1. Jänner 2021 (Rz 963 - 965)
B.6.2.2.3. Rechtslage von 1. Jänner 2020 bis 1. Jänner 2021 (Rz 966 - 968)
B.6.2.2.4. Rechtslagen von 1. März 2014 bis 1. Jänner 2020

B.6.2.2.5. Rechtslagen von 1. Juli 2008 bis 1. März 2014

B.6.2.2.6. Rechtslagen von 1. Juni 1996 bis 1. Juli 2008 (Rz 1000 - 1001)

B.6.2.2.6.1. Rechtslage von 1. Juli 2005 bis 30. Juni 2008 (§ 14a NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 180/2004 - Kraftfahrzeuge mit fortschrittlichem Abgasverhalten/Partikelfilter) (Rz 1002)

B.6.2.2.7. Rechtslage von 1. Jänner 1994 bis 1. Juni 1996 (Rz 1003 - 1004)
B.6.2.2.8. Rechtslage von 1. Jänner 1992 bis 1. Jänner 1994 (Rz 1005 - 1006)

B.6.2.3. Maßgebliche CO2-Emissionswerte (§ 6 Abs. 3 NoVAG 1991)

B.6.2.3.1. Rechtslage ab 1. Jänner 2020 (WLTP) (Rz 1007)
B.6.2.3.2. Rechtslage ab 1. März 2014 (NEFZ) (Rz 1008)

B.6.2.4. Zusatzbestimmungen zum Tarif (§ 6 Abs. 4 NoVAG 1991)

B.6.2.4.2.1. Rechtslage ab 1. Jänner 2020 (Rz 1010)
B.6.2.4.2.2. Rechtslage ab 1. März 2014 (Rz 1011)
B.6.2.4.2.3. Rechtslage ab 18. Juni 2009 (Rz 1012)
B.6.2.4.2.4. Rechtslage ab 1. Juli 2008 (Rz 1013)

B.6.2.5. Reduktion Wert der Konstante in Berechnungsformel und Verordnungsermächtigung (§ 6 Abs. 5 NoVAG 1991) (Rz 1018 - 1019)
B.6.2.6. Gebrauchtfahrzeuge aus dem übrigen Unionsgebiet (§ 6 Abs. 6 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 13/2014) (Rz 1020 - 1021)
B.6.2.7. Vergütung 16,67% bei Normverbrauchsabgabe als Kostenfaktor (§ 6 Abs. 7 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 13/2014) (Rz 1022)

B.6.3. Steuerberechnung bei Differenzbesteuerung (Rz 1023 - 1025)

B.7. Entstehung der Steuerschuld (§ 7 NoVAG 1991)

B.7.1. Anlassfälle (Rz 1050 - 1053)
B.7.2. Istbesteuerung (Rz 1054 - 1055)

B.8. Änderung der Abgabenbemessung (§ 8 NoVAG 1991)

B.8.1. Änderung der Bemessungsgrundlage (Rz 1100 - 1107)
B.8.2. Änderung der CO2-Emissionswerte (Rz 1108 - 1109)
B.8.3. Änderung der Vergütung (Rz 1110 - 1112)

B.9. Aufzeichnungspflicht (§ 9 NoVAG 1991)

B.10. Bescheinigungspflicht (§ 10 NoVAG 1991)

B.10.1. Allgemeines (Rz 1150)
B.10.2. Inhalt der Bescheinigung (Rz 1151 - 1152)

B.11. Abgabenerhebung (§ 11 NoVAG 1991)

B.11.1. Fälle des § 11 Abs. 1 Z 1 NoVAG 1991 (Unternehmerfälle) (Rz 1160 - 1165)
B.11.2. Fälle des § 11 Abs. 1 Z 2 NoVAG 1991 (Nichtunternehmerfälle) (Rz 1166 - 1169)
B.11.3. Abgabenfestsetzung (Rz 1170 - 1173)

B.12. Vergütung (§§ 12 und 12a NoVAG 1991)

B.12.1. Vergütung der Abgabe (Allgemeines) (Rz 1200 - 1201)
B.12.2. Vergütungstatbestände

B.12.2.1. Keine Zulassung aus rechtlichen oder tatsächlichen Gründen (Rz 1202 - 1204)
B.12.2.2. Keine Zulassung innerhalb von fünf Jahren (Rz 1205 - 1206)
B.12.2.3. Steuerbefreiung nach § 3 Abs. 3 NoVAG 1991 (Rz 1207)

B.12.3. Vergütungsberechtigter (Rz 1208)
B.12.4. Durchführung der Vergütung der Normverbrauchsabgabe (Rz 1209 - 1218)
B.12.5. Nachweis über die Höhe des Vergütungsanspruchs (Rz 1219)
B.12.6. Fahrzeugidentifikationsnummer (FIN) und Sperre in der Genehmigungsdatenbank (Rz 1220)
B.12.7. Zuständige Abgabenbehörde (Rz 1221)
B.12.8. Vergütung der Normverbrauchsabgabe bei Verbringung bzw. Lieferung ins Ausland

B.12.8.1. Allgemeines (Rz 1250 - 1251)

B.12.9. Voraussetzungen einer Vergütung

B.12.9.1. Entstehung des Vergütungsanspruchs (Zeitpunkt der Tatbestandsverwirklichung) (Rz 1252)
B.12.9.2. Vorliegen einer Belastung mit Normverbrauchsabgabe (Rz 1253)
B.12.9.3. Bemessungsgrundlage (Rz 1254 - 1259)

B.12.9.3.1. Berechnung der Vergütung (Rz 1260 - 1261)
B.12.9.3.2. Maximale Höhe der Vergütung (Rz 1262 - 1263)

B.12.9.4. Definition Kraftfahrzeug, Verbringen bzw. Lieferung (Rz 1264 - 1266)
B.12.9.5. Nachweis der Lieferung/Verbringung (Rz 1267)
B.12.9.6. Fahrzeugidentifikationsnummer (FIN) und Sperrsetzung (Rz 1268 - 1270)

B.12.10. Anwendungsfälle

B.12.10.1. Lieferung/Verbringung durch den Zulassungsbesitzer (Rz 1271 - 1272)
B.12.10.2. Lieferung/Verbringung durch befugten Fahrzeughändler (Rz 1273)
B.12.10.3. Lieferung/Verbringung nach Beendigung der gewerblichen Vermietung (Rz 1274)

B.12.11. (Wieder-)Einfuhr (Rz 1275)
B.12.12. Zuständige Abgabenbehörde (Rz 1276)

B.13. Mitwirkung anderer Behörden (§ 13 NoVAG 1991)

B.13.2.1. Allgemeines (Rz 1301)
B.13.2.2. Genehmigungsdatenbank (VVO-GDB) seit 1. Juli 2007 (Rz 1302 - 1307)

B.14. Verweisungen (§ 14 NoVAG 1991) (Rz 1320)
B.15. Inkrafttreten und Übergangsregelungen (§ 15 NoVAG 1991)

B.15.1. Inkrafttreten (Allgemeines) (Rz 1321)
B.15.2. Umsatzsteuer von 32% (Rz 1322)
B.15.3. Genehmigungsdatenbank (Rz 1323)
B.15.4. § 12a Abs. 1 und 2 NoVAG 1991 nach dem 31. Dezember 2015 (Rz 1324)
B.15.5. § 6 NoVAG 1991 nach dem 31. Dezember 2019 (Rz 1325)
B.15.6. Kaufvertrag vor dem 1. Juni 2021 (Rz 1326 - 1329)
B.15.7. Kaufvertrag vor dem 1. Dezember 2019 (Rz 1330)
B.15.8. NEFZ (Rz 1331)

B.16. Vollziehung (§ 16 NoVAG 1991) (Rz 1350)

C. Kraftfahrzeugsteuer (KfzStG 1992)

C.1. Steuergegenstand (§ 1 KfzStG 1992)

C.1.1. Allgemeines (Rz 1351 - 1356)
C.1.2. Widerrechtliche Verwendung (§ 1 Abs. 1 Z 3 KfzStG 1992) (Rz 1357)
C.1.3. Überzählige Anhänger (§ 1 Abs. 2 KfzStG 1992) (Rz 1358 - 1366)

C.2. Steuerbefreiungen (§ 2 KfzStG 1992)

C.2.1. Geltendmachung der Steuerbefreiungen (Rz 1400)
C.2.2. Befreiungstatbestände im Einzelnen (Rz 1401)

C.2.2.3.1. Probefahrtkennzeichen (Rz 1405 - 1406)
C.2.2.3.2. Überstellungskennzeichen (Rz 1407)
C.2.2.3.3. Missbräuchliche Verwendung von Probefahrt- und Überstellungskennzeichen (Rz 1408 - 1409)

C.2.2.4. Omnibusse, Mietwagen und Taxis (§ 2 Abs. 1 Z 4 KfzStG 1992) (Rz 1410)

C.2.2.4.1. Mietwagen und Taxis (Rz 1411)
C.2.2.4.2. Omnibusse (Rz 1412)

C.2.3. Kraftfahrzeuge mit Wechselkennzeichen (§ 2 Abs. 2 KfzStG 1992) (Rz 1427 - 1432)
C.2.4. Kraftfahrzeuge im Huckepackverkehr (§ 2 Abs. 3 KfzStG 1992) (Rz 1433 - 1435)
C.2.5. Andere Befreiungen (Rz 1436)
C.2.6. Steuerpflicht bei Wegfall der Voraussetzungen für die Befreiung (Rz 1437)

C.3. Steuerschuldner (§ 3 KfzStG 1992) (Rz 1470 - 1472)
C.4. Dauer der Steuerpflicht (§ 4 KfzStG 1992) (Rz 1480 - 1485)
C.5. Steuersatz (§ 5 KfzStG 1992)

C.5.1. Allgemeines (Rz 1500)
C.5.2. Steuerberechnung

C.5.2.1. Kraftfahrzeuge der Klassen L1e, L2e, L3e, L4e und L5e (Krafträder) (Rz 1501 - 1502)

C.5.2.1.1. Erstmalige Zulassung vor dem 1. Oktober 2020 (Rz 1503)
C.5.2.1.2. Erstmalige Zulassung nach dem 30. September 2020 (Rz 1504)

C.5.2.2. Klasse M1 (Personenkraftwagen) (Rz 1505 - 1506)

C.5.2.2.1. erstmalige Zulassung vor dem 1. Oktober 2020 (Rz 1507)

C.5.2.2.1.1. Oldtimer und Steuererhöhung für Kraftfahrzeuge ohne Katalysator (Rz 1508 - 1510)
C.5.2.2.1.2. Extern aufladbare Hybrid-Elektro-Kraftfahrzeuge (Rz 1511)
C.5.2.2.1.3. Wasserstoffbetriebene Kraftfahrzeuge (Rz 1512)

C.5.2.2.2. Erstmalige Zulassung nach dem 30. September 2020 und Ermittlung der CO2-Emissionen gemäß Verordnung (EU) 2017/1151 (Rz 1513)

C.5.2.2.2.1. Extern aufladbare Hybrid-Elektro-Kraftfahrzeuge (Rz 1514 - 1515)
C.5.2.2.2.2. Wasserstoffbetriebene Kraftfahrzeuge (Rz 1516)

C.5.2.2.3. Erstmalige Zulassung nach dem 30. September 2020 und keine Ermittlung der CO2-Emissionen gemäß Verordnung (EU) 2017/1151 (Rz 1517)

C.5.2.3. Alle übrigen Kraftfahrzeuge (Rz 1518 - 1520)

C.5.2.3.1 Kraftfahrzeuge mit einem höchsten zulässigen Gesamtgewicht von mehr als 3,5 Tonnen (Rz 1521 - 1522)

C.5.2.3.1.1. Verringerung der Bemessungsgrundlage bei Sattelanhängern (Rz 1523 - 1525)

C.5.3. Werte laut Zulassungsbescheinigung und Einstufung, Umrechnung von PS in Kilowatt und Fehlen von Eintragungen (Rz 1526 - 1530)
C.5.4. Tageweise Berechnung (Rz 1531)
C.5.5. Im Ausland zugelassene Kraftfahrzeuge (Rz 1532)

C.5.5.1. Krafträder (Rz 1533)
C.5.5.2. Personenkraftwagen und Kombinationskraftwagen (Rz 1534)
C.5.5.3. alle übrigen Kraftfahrzeuge (Rz 1535)

C.5.6. Verordnungsermächtigung für Kraftfahrzeuge mit ausländischem Kennzeichen (Rz 1536)
C.5.7. Anpassung der Steuersätze (Rz 1537)

C.5.7.1. Jährliche Absenkung der Abzugsbeträge (CO2-Komponente und Leistungskomponente) ab 1. Jänner 2021 (Rz 1538)

C.5.8. Verordnungsermächtigung für die jährliche Anpassung des Steuersatzes (Rz 1539)

C.5.8.1. Wirksamwerden der Änderungen (Rz 1540)

C.6. Steuererhebung (§ 6 KfzStG 1992)

C.6.1. Anzeigepflicht (Rz 1560 - 1561)
C.6.2. Aufzeichnungspflicht (Rz 1562)
C.6.3. Erklärungspflicht (Rz 1563 - 1564)

C.6.3.1. Erklärungspflicht bei widerrechtlicher Verwendung seit 1. Jänner 2019 (Rz 1565)

C.6.4. Festsetzung der Abgabe

C.6.4.1. Allgemein (Rz 1566)
C.6.4.2. Abgabenzeitraum (Rz 1567)

C.6.4.2.1. Abgabenzeitraum bei widerrechtlicher Verwendung (Rz 1568)

C.7. Abgabenerhebung (vormals § 7 KfzStG 1992)

C.7.1. Allgemeines (Rz 1580 - 1581)
C.7.2. Inländisches Zulassungsverfahren (§ 1 Abs. 1 Z 1 KfzStG 1992) (Rz 1582)
C.7.3. Erhebung bei im Ausland zugelassenen Kraftfahrzeugen / Ausländisches Zulassungsverfahren (§ 1 Abs. 1 Z 2 KfzStG 1992) (Rz 1583)
C.7.4. Widerrechtliche Verwendung (§ 1 Abs. 1 Z 3 KfzStG 1992) (Rz 1584 - 1586)
C.7.5. Verjährung (Rz 1587 - 1588)

C.8. Aufhebung der Zulassung (§ 8 KfzStG 1992) (Rz 1600)
C.9. Verweise (§ 9 KfzStG 1992) (Rz 1601 - 1602)

D. Motorbezogene Versicherungssteuer (VersStG 1953)

D.1. Steuergegenstand (§ 1 VersStG 1953) (Rz 1620 - 1622)
D.2. Steuerbefreiungen (§ 4 VersStG 1953)

D.2.1. Allgemeines (Rz 1630 - 1631)

D.2.1.1. Nachträglicher Wegfall der Befreiungsvoraussetzungen (Rz 1632)
D.2.1.2. Bestätigung der Steuerfreiheit (Rz 1633)

D.2.2. Zulassung auf Gebietskörperschaften und Verwendung im öffentlichen Sicherheitsdienst (Rz 1634)
D.2.3. Feuerwehr, Rettungsdienst oder Krankenwagen (Rz 1635)
D.2.4. Probe- und Überstellungsfahrtkennzeichen (Rz 1636)
D.2.5. Omnibusse sowie Mietwagen- und Taxigewerbe (Rz 1637)
D.2.6. Invalidenkraftfahrzeuge (Rz 1638)
D.2.7. Elektrisch angetriebene Kraftfahrzeuge (Rz 1639)
D.2.8. Krafträder, deren Hubraum 100 cm³ nicht übersteigt (Rz 1640)
D.2.9. Hinterlegung der Zulassungsbescheinigung und der Kennzeichentafel (Rz 1641)
D.2.10. Selbstfahrende Arbeitsmaschine (Rz 1642)
D.2.11. Diplomaten (Rz 1643)
D.2.12. Menschen mit Behinderungen (Rz 1644)

D.3. Steuerberechnung (§ 5 VersStG 1953)

D.3.1. Bemessungsgrundlage (Rz 1670 - 1672)
D.3.2. Umrechnung von PS in kW und Fehlen von Eintragungen (Rz 1673)
D.3.3. Pauschalierung (Rz 1674 - 1677)

D.4. Steuersatz (§ 6 VersStG 1953)

D.4.1. Allgemeines (Rz 1690 - 1697)
D.4.2. Oldtimer und Steuererhöhung für Kraftfahrzeuge ohne Katalysator (Rz 1698)
D.4.3. Hybrid-Elektro-Kraftfahrzeuge (Rz 1699)
D.4.4. Motordreirad und vierrädrige Leichtkraftfahrzeuge (Rz 1700)
D.4.5. Berichtigung der motorbezogenen Versicherungssteuer (Rz 1701 - 1708)

D.5. Steuerschuldner (§ 7 VersStG 1953) (Rz 1730 - 1732)
D.6. Steuererhebung (§ 8 VersStG 1953)

D.6.1. Selbstberechnung (Rz 1740 - 1742)
D.6.2. Jahressteuererklärung (Rz 1743)
D.6.3. Festsetzung der Abgabe (Rz 1744)
D.6.4. Aufzeichnungsverpflichtung (Rz 1745)
D.6.5. Zuständigkeit (Rz 1746)

Anhang I: Genehmigungsdatenbank (allgemein)

Die Zulassung von Kraftfahrzeugen seit Einführung der Genehmigungsdatenbank

Die Sperrsetzung in der Genehmigungsdatenbank

Anhang II: Verordnung des Bundesministers für Finanzen über das Versehen der Genehmigungsdaten oder Typendaten bestimmter Fahrzeuge oder Fahrzeugkategorien mit einer Zulassungssperre in der Genehmigungsdatenbank
Anhang III: Berechnungsübersicht

Normverbrauchsabgabe

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Zusatzinformationen

In Findok veröffentlicht am:: 29.06.2021
betroffene Normen:: NoVAG 1991, Normverbrauchsabgabegesetz, BGBl. Nr. 695/1991

KfzStG 1992, Kraftfahrzeugsteuergesetz 1992, BGBl. Nr. 449/1992

VersStG, Versicherungssteuergesetz 1953, BGBl. Nr. 133/1953
Materie:: Steuer
Schlagworte:: Normverbrauchsabgabe, NoVA, Kraftfahrzeugsteuer, motorbezogene Versicherungssteuer, Fahrzeuge, Kraftfahrzeuge, KFZ, Motorrad, Motorräder, Mopeds, Personenkraftwagen, PKW, Kombinationskraftwagen, Kombi, Lastkraftwagen, LKW, widerrechtliche Verwendung
Systemdaten:: Findok-Nr: 80026.1

aufgenommen am: 29.06.2021 10:47:19

Dokument-ID: bd3720b5-387d-41f2-9274-dc5ae6ae4006