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Fassung vom 26.01.2015
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Richtlinie des BMF vom 26.01.2015, BMF-010220/0001-VI/9/2015 gültig von 26.01.2015 bis 12.06.2017

EnAbgR, Energieabgaben-Richtlinien 2011, Richtlinien zum Elektrizitätsabgabegesetz, zum Erdgasabgabegesetz, zum Kohleabgabegesetz und zum Energieabgabenvergütungsgesetz - Inhaltsverzeichnis

Einleitung
1 Elektrizitätsabgabe

1.1 Steuerbare Vorgänge, Steuergebiet

1.1.1 Steuerbare Vorgänge

1.1.1.1 Lieferung elektrischer Energie (Rz 1 - 4)

1.1.1.2 Verbrauch elektrischer Energie (Rz 9 - 10)

1.1.1.3 Lieferung gegen Entgelt - Gegenleistung (Rz 16)

1.1.2 Lieferort (Rz 17)
1.1.3 Steuergebiet (Rz 18)

1.2 Steuerbefreiungen

1.2.1 Elektrizitätserzeuger (Rz 19 - 20)

1.2.1.1 Stromerzeugung in Photovoltaikanlagen

1.2.1.1.1 Begriffsbestimmungen (Rz 20a)
1.2.1.1.2 Volleinspeiser (Rz 20b)
1.2.1.1.3 Überschusseinspeiser (Rz 20c - 20g)
1.2.1.1.4 Inselbetrieb (Rz 20h - 21)

1.2.2 begünstigte Verwendung elektrischer Energie zur Erzeugung und Fortleitung von Energieträgern

1.2.3 Verwendung elektrischer Energie für nichtenergetische Zwecke

1.2.3.1 nichtenergetische Zwecke (Rz 26 - 28)
1.2.3.2 energetische Zwecke (Rz 29 - 30)
1.2.3.3 Vergütungsverfahren (Rz 31)

1.3 Abgabenschuldner

1.4 Bemessungsgrundlage und Höhe der Abgabe

1.4.1 Bemessungsgrundlage (Rz 35)
1.4.2 Höhe (Rz 36)

1.5 Erhebung der Abgabe

1.5.1 Selbstberechnung und Entrichtung der Abgabe (Rz 37)
1.5.2 Sondervorschriften für Haushaltskunden und Kleinabnehmer (Rz 38)
1.5.3 Nichtentrichtung oder fehlerhafte Entrichtung (Rz 39 - 40)
1.5.4 Veranlagung (Rz 41 - 42)
1.5.5 Zuständiges Finanzamt (Rz 43)
1.5.6 Bagatellgrenze (Rz 43a)
1.5.7 Nichterhebung der Elektrizitätsabgabe (Rz 43b)

1.6 Aufzeichnungspflichten und Rechnungslegungspflichten

1.6.1 Aufzeichnungspflicht (Rz 44)
1.6.2 Rechnungslegungspflicht (Rz 45)
1.6.3 Ersatz der Elektrizitätsabgabe durch den Empfänger der Lieferung (Rz 46)

1.7 In-Kraft-Treten (Rz 47)
1.8 Vollziehung (Rz 48)

2 Erdgasabgabe

2.1 Steuerbare Vorgänge, Steuergebiet

2.1.1 Steuerbare Vorgänge

2.1.1.1 Lieferung von Erdgas (Rz 60 - 65)
2.1.1.2 Verbrauch von Erdgas (Rz 66 - 67)
2.1.1.3 Lieferung gegen Entgelt - Gegenleistung (Rz 68)
2.1.1.4 Lieferung von Erdgas zum teilweisen Verbrauch und zur teilweisen Weiterlieferung (Rz 69)

2.1.2 Lieferort (Rz 70)
2.1.3 Steuergebiet (Rz 71)

2.2 Steuergegenstand

2.2.1 Definition des Steuergegenstandes (Rz 72 - 74)
2.2.2 Kombinierte Nomenklatur (Rz 75)

2.3 Steuerbefreiungen

2.3.1 Befreiungstatbestände

2.3.2 Vergütungstatbestände

2.3.2.1 Verwendung für nicht energetische Zwecke (Rz 79)
2.3.2.2 Verwendung zur Erzeugung elektrischer Energie (Rz 80 - 83)

2.3.2.2.1 Verwendung zur Erzeugung elektrischer Energie und Wärme (Rz 84 - 87)

2.3.2.3 Vergütungsverfahren (Rz 88)

2.4 Abgabenschuldner

2.5 Bemessungsgrundlage und Höhe der Abgabe

2.6 Erhebung der Abgabe

2.6.1 Selbstberechnung und Entrichtung (Rz 95)
2.6.2 Sondervorschrift für Haushaltskunden und Kleinabnehmer (Rz 96)
2.6.3 Nichtentrichtung oder fehlerhafte Entrichtung (Rz 97 - 98)
2.6.4 Veranlagung (Rz 99 - 100)
2.6.5 Zuständiges Finanzamt (Rz 101)

2.7 Aufzeichnungspflichten und Rechnungslegungspflichten

2.7.1 Aufzeichnungspflicht (Rz 102)
2.7.2 Rechnungslegungspflicht (Rz 103)
2.7.3 Ersatz der Erdgasabgabe durch den Empfänger der Lieferung (Rz 104)

2.8 In-Kraft-Treten (Rz 105)
2.9 Vollziehung (Rz 106)

3 Kohleabgabe

3.1 Steuerbare Vorgänge, Steuergebiet

3.1.1 Steuerbare Vorgänge

3.1.1.1 Lieferung von Kohle (Rz 120 - 122)
3.1.1.2 Verbrauch von Kohle (Rz 123)
3.1.1.3 Lieferung gegen Entgelt - Gegenleistung (Rz 124)

3.1.2 Lieferort (Rz 125 - 126)
3.1.3 Steuergebiet (Rz 127 - 129)

3.2 Steuergegenstand

3.2.1 Definition des Steuergegenstandes (Rz 130 - 131)
3.2.2 Kombinierte Nomenklatur (Rz 132)

3.3 Steuerbefreiungen

3.3.1 befreite Tatbestände

3.3.1.1 Erzeugung von Koks (Rz 133)
3.3.1.2 Verwendung zur Erzeugung elektrischer Energie (Rz 134 - 137)

3.3.1.2.1 Verwendung zur Erzeugung elektrischer Energie und Wärme (Rz 138 - 139)

3.3.1.3 Verwendung für nicht energetische Zwecke (Rz 140 - 142)

3.3.2 Vergütungsverfahren (Rz 143 - 144)

3.4 Abgabenschuldner

3.5 Bemessungsgrundlage und Höhe der Abgabe

3.5.1 Bemessungsgrundlage (Rz 149)
3.5.2 Höhe (Rz 150)

3.6 Erhebung der Abgabe

3.6.1 Selbstberechnung und Entrichtung (Rz 151)
3.6.2 Sondervorschrift für letzten Fälligkeitstag (Rz 152)
3.6.3 Nichtentrichtung oder fehlerhafte Entrichtung (Rz 153)
3.6.4 Veranlagung (Rz 154 - 155)
3.6.5 Zuständiges Finanzamt (Rz 156 - 158)

3.7 Aufzeichnungspflichten und Rechnungslegungspflichten (Rz 159)
3.8 In-Kraft-Treten (Rz 160)
3.9 Vollziehung (Rz 161)

4 Energieabgabenvergütung (Rz 170)

4.1 Vergütungsbetrag - Vorleistungen - vergütungsfähige Energieträger

4.1.1 Vergütungsbetrag (Rz 171)

4.1.1.1 vergütungsfähige Zahlungen (Rz 172)
4.1.1.2 Nettoproduktionswert (Rz 173 - 174)

4.1.1.2.1 umsatzsteuerbare Leistungen (Rz 175 - 179)
4.1.1.2.2 nicht steuerbare Leistungen (Rz 180 - 182)
4.1.1.2.3 erhaltene Anzahlungen (Rz 183)
4.1.1.2.4 Durchschnittsatzbesteuerung und Vorsteuerpauschalierung (Rz 184 - 186)

4.1.2 Vorleistungen

4.1.2.1 abzugsfähige Vorleistungen (Rz 187 - 194)
4.1.2.2 nicht abzugsfähige Vorleistungen (Rz 195 - 202a)
4.1.2.3 geleistete Anzahlungen (Rz 203)

4.1.3 vergütungsfähige Energieträger (Rz 204 - 206)
4.1.4 Kombinierte Nomenklatur (Rz 207)

4.2 Anspruchsberechtigung und Antragstellung

4.2.1 Anspruchsberechtigung (Rz 208)

4.2.1.1 Anspruchsberechtigter Betrieb (Rechtslage bis 31. Jänner 2011) (Rz 209 - 214)

4.2.1.1.1 Körperschaften des öffentlichen Rechts (Rz 215 - 220)
4.2.1.1.2 land- und forstwirtschaftliche Betriebe (Rz 221)
4.2.1.1.3 Liebhaberei (Rz 222)

4.2.1.2 Anspruchsberechtigter Betrieb (Rechtslage ab 1. Februar 2011): (Rz 223)

4.2.1.2.1 Betrieb - betriebliche Tätigkeit (Rz 224)
4.2.1.2.2 Produktionsbetriebe - Herstellung körperlicher Wirtschaftsgüter (Rz 225 - 233)
4.2.1.2.3 Körperschaften des öffentlichen Rechts (Rz 234 - 235)
4.2.1.2.4 land- und forstwirtschaftliche Betriebe (Rz 236)
4.2.1.2.5 Liebhaberei (Rz 237)
4.2.1.2.6 Produktionsbetriebe - vergütungsfähige Energieabgaben (Rz 238)
4.2.1.2.7 Übergangsregelung für Betriebe mit abweichendem Wirtschaftsjahr (Rz 239)

4.2.1.3 Einschränkung des Vergütungsanspruches (Rz 240 - 242)

4.2.2 Antragstellung

4.2.2.1 Voraussetzungen (Rz 243)

4.2.2.1.1 Frist (Rz 244)
4.2.2.1.2 inhaltliche Erfordernisse (Rz 245 - 247)

4.2.2.2 Berechnung des Vergütungsbetrages (Rz 248 - 250)
4.2.2.3 Vorausvergütung (Rz 251)

4.2.3 Vergütungsanspruch für Wärme, Dampf oder Warmwasser (Rz 252)
4.2.4 Zuständiges Finanzamt (Rz 253)

4.3 Ausschluss von der Vergütung

4.3.1 begünstigungsschädliche Verwendung der Energieträger (Rz 254 - 259)
4.3.2 Vergütung nach anderen Gesetzen - Verwendung als Treibstoff

4.3.2.1 Vergütung nach anderen Gesetzen (Rz 260 - 262)
4.3.2.2 Verwendung als Treibstoff (Rz 263)

4.4 In-Kraft-Treten (Rz 264)

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Zusatzinformationen

In Findok veröffentlicht am:: 03.02.2015
betroffene Normen:: Elektrizitätsabgabegesetz, BGBl. Nr. 201/1996

Erdgasabgabegesetz, BGBl. Nr. 201/1996

Kohleabgabegesetz, BGBl. I Nr. 71/2003

Energieabgabenvergütungsgesetz, BGBl. Nr. 201/1996
Materie:: Steuer
Schlagworte:: Elektrizitätsabgabe, Erdgasabgabe, Kohleabgabe, Energieabgabenvergütung
Stammfassung:: BMF-010220/0058-IV/9/2011
Systemdaten:: Findok-Nr: 53246.3

aufgenommen am: 03.02.2015 12:20:00

Dokument-ID: bdb50470-949f-4f3c-8c29-a8d8fb3f0902