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Fassung vom 10.11.2009
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Richtlinie des BMF vom 10.11.2009, BMF-010219/0277-VI/4/2009 gültig von 10.11.2009 bis 17.11.2010

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 - Inhaltsverzeichnis

Die Umsatzsteuerrichtlinien 2000 stellen einen Auslegungsbehelf zum Umsatzsteuergesetz 1994 dar, der im Interesse einer einheitlichen Vorgangsweise mitgeteilt wird. Die Umsatzsteuerrichtlinien sind als Zusammenfassung des geltenden Umsatzsteuerrechts und somit als Nachschlagewerk für die Verwaltungspraxis und die betriebliche Praxis anzusehen.

Einleitung
1. Steuerbare Umsätze

1.1. Steuergegenstand

1.1.1. Leistungsaustausch (Rz 1 - 2)
Leistungsaustausch - Einzelfälle

1.1.1.1. Fruchtgenuss (Rz 3)
1.1.1.2. Gutscheine (Rz 4)
1.1.1.3. Habilitationsstipendien (Rz 5)
1.1.1.4. Zinsen vor Leistungserbringung (Rz 6)
1.1.1.5. Einräumung eines Bierlieferungsrechtes (Rz 7)
1.1.1.6. Weitere Fälle zum Leistungsaustausch (Rz 8)
1.1.1.7. Schadenersatz

1.1.1.7.1. Allgemeines (Rz 9)
1.1.1.7.2. Deliktischer Schadenersatz (Rz 10)
1.1.1.7.3. Vertragliche Haftung

1.1.1.7.3.1. Annahmeverzug, Lieferverzug (Rz 11)
1.1.1.7.3.2. Gewährleistung (Rz 12)
1.1.1.7.3.3. Garantieleistungen im KFZ-Handel (Rz 13 - 14)
1.1.1.7.3.4. Nichterfüllung (Rz 15)
1.1.1.7.3.5. Versicherungsvertrag (Rz 16 - 18)
1.1.1.7.3.6. Vorzeitige Auflösung eines Leasingvertrages (Rz 18a)

1.1.1.7.4. Schadenersatz auf Grund besonderer gesetzlicher Vorschriften (Rz 19 - 20)

1.1.1.8. Mahngebühren (Rz 21)
1.1.1.9. Subventionen

1.1.1.9.1. Allgemeines (Rz 22 - 23)
1.1.1.9.2. Zuschuss als Entgelt für eine Leistung (Rz 24)
1.1.1.9.3. Zuschuss als Entgelt von dritter Seite (Rz 25)
1.1.1.9.4. Echter nicht umsatzsteuerbarer Zuschuss (Rz 26 - 28)
1.1.1.9.5. Finanzierung von Forschungsvorhaben (Rz 29 - 32)

1.1.1.10. Mitgliedsbeiträge (Rz 33 - 34)
1.1.1.11. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen

1.1.1.11.1. Allgemeines (Rz 35)
1.1.1.11.2. Gründung von Gesellschaften (Rz 36 - 37)
1.1.1.11.3. Eintritt, Ausscheiden, Wechsel von Gesellschaftern

1.1.1.11.3.1. Eintritt (Rz 38)
1.1.1.11.3.2. Wechsel von Gesellschaftern (Rz 39 - 40)
1.1.1.11.3.3. Gleichzeitiger Wechsel sämtlicher Gesellschafter (Rz 41 - 42)
1.1.1.11.3.4. Ausscheiden von Gesellschaftern bei Personengesellschaften (Rz 43 - 44)
1.1.1.11.3.5. Ausscheiden des vorletzten Gesellschafters (Rz 45 - 47)

1.1.1.11.4. Auflösung von Gesellschaften (Rz 48)
1.1.1.11.5. Umwandlungen

1.1.1.11.5.1. Formwechselnde Umwandlung (Rz 49)
1.1.1.11.5.2. Übertragende Umwandlung (Rz 50 - 51)
1.1.1.11.5.3. Verschmelzung (Rz 52 - 53)
1.1.1.11.5.4. Vorgänge nach dem UmgrStG (Rz 54 - 56)

1.1.1.11.6. Leistungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter

1.1.1.11.6.1. Allgemein (Rz 57)
1.1.1.11.6.2. Unternehmereigenschaft des Gesellschafters (Rz 58)

1.1.2. Eigenverbrauch

1.1.2.1. Ort des Eigenverbrauchs
1.1.2.2. Sachzuwendungen an Arbeitnehmer

1.1.2.2.1. Allgemeines (Rz 66)
1.1.2.2.2. Geringfügigkeitsgrenze (Rz 67)
1.1.2.2.3. Freiwilliger Sozialaufwand (Rz 68)
1.1.2.2.4. Beförderungsleistungen (Rz 69)
1.1.2.2.5. Beherbergung und Verköstigung (Rz 70 - 72)
1.1.2.2.6. Garagierung (Rz 73)

1.1.2.3. Aufwandseigenverbrauch (Rz 79)
1.1.2.4. Auslandsleistungen (Rz 80 - 82)
1.1.2.5. Auslandsleistungen (Rechtslage ab 1.1.2010) (Rz 83)

1.1.3. Einfuhr

1.1.3.1. Der steuerrechtliche Begriff der Einfuhr im System der Mehrwertsteuer (Rz 101)
1.1.3.2. Einfuhr von Gegenständen (Rz 102 - 104)
1.1.3.3. Behörden und anzuwendende Rechtsvorschriften (Rz 105)

1.2. Inland, Ausland (Rz 141)
1.3. Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet

1.3.1. Gemeinschaftsgebiet (Rz 146 - 147)
1.3.2. Drittlandsgebiet (Rz 148)

2. Unternehmer, Unternehmen (§ 2 UStG 1994)

2.1. Begriff des Unternehmers

2.1.1. Allgemeines (Rz 181)
2.1.2. Kostengemeinschaften (Rz 182)
2.1.3. Miteigentumsgemeinschaften (Hausgemeinschaften) (Rz 183)
2.1.4. Gesellschafter (Rz 184)
2.1.5. Weitere Fälle (Rz 185)
2.1.6. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit

2.1.6.1. Allgemeines (Rz 186 - 187)
2.1.6.2. Nachhaltigkeit

2.1.6.2.1. Allgemeines (Rz 188 - 189)
2.1.6.2.2. Einzelfälle (ABC) (Rz 190)

2.1.7. Erzielung von Einnahmen (Rz 191 - 192)
2.1.8. Beginn der Unternehmereigenschaft

2.1.8.1. Vorbereitungshandlungen (Rz 193 - 197)
2.1.8.2. Vorgesellschaft (Rz 198)
2.1.8.3. Ende der Unternehmereigenschaft

2.1.8.3.1. Allgemeines (Rz 199 - 202)
2.1.8.3.2. Tod des Unternehmers, Unternehmereigenschaft der Erben (Rz 203 - 204)

2.1.9. Unternehmen

2.1.9.1. Unternehmenseinheit (Rz 205)
2.1.9.2. Unternehmerische und nichtunternehmerische Sphäre (Rz 206 - 207)
2.1.9.3. Unternehmereinheit (Rz 208)

2.2. Selbstständigkeit, Organschaft

2.2.1. Unselbstständigkeit natürlicher Personen (Rz 231 - 232)
2.2.2. Organschaft

2.2.2.1. Allgemeine Voraussetzungen (Rz 233)
2.2.2.2. Auswirkungen (Rz 234 - 235)
2.2.2.3. Die Eingliederungsvoraussetzungen im Einzelnen

2.2.2.3.1. Finanzielle Eingliederung (Rz 236)
2.2.2.3.2. Wirtschaftliche Eingliederung (Rz 237 - 238)
2.2.2.3.3. Organisatorische Eingliederung (Rz 239)

2.2.2.4. Beschränkung der Wirkungen der Organschaft auf das Inland (Rz 240 - 241)

2.2.2.4.1. Organträger im Inland (Rz 242)
2.2.2.4.2. Organträger im Ausland (Rz 243 - 244)

2.3. Körperschaften des öffentlichen Rechts

2.3.7. Vermietung von beweglichen körperlichen Gegenständen durch ausgegliederte Rechtsträger von Körperschaften des öffentlichen Rechts (Rz 275)

2.4. Sozialversicherung
2.5. Fehlende Unternehmereigenschaft

2.5.1. Funktionsgebühren (Rz 311 - 312)

2.6. Sondergebühren der Ärzte

3. Lieferung (§ 3 UStG 1994)

3.1. Begriff der Lieferung

3.1.1. Liefergegenstand (Rz 342 - 343)
3.1.2. Abgrenzung zur sonstigen Leistung (Rz 344 - 345)
3.1.3. Einheitlichkeit der Leistung

3.1.3.1. Allgemeines (Rz 346)
3.1.3.2. Unselbstständige Nebenleistungen (Rz 347)
3.1.3.3. ABC der einheitlichen Leistungen und unselbstständigen Nebenleistungen (Rz 348)

3.2. Den Lieferungen gleichgestellter Eigenverbrauch

3.2.1. Allgemeines (Rz 361 - 362)
3.2.2. Vorangegangener Vorsteuerabzug (Rz 363 - 366)
3.2.3. Abgrenzung zu entgeltlichen Vorgängen (Rz 367)
3.2.4. Sachzuwendungen an das Personal (Rz 368)
3.2.5. Andere unentgeltliche Zuwendungen

3.2.5.1. Allgemeines (Rz 369)
3.2.5.2. Geschenke (Rz 370)
3.2.5.3. Nicht steuerbare Abgabe von Warenmustern (Rz 371)
3.2.5.4. Verkaufskataloge, Werbedrucke, Anzeigenblätter usw. (Rz 372)
3.2.5.5. Verkaufshilfen, Verkaufsschilder, Displays usw. (Rz 373)
3.2.5.6. Abgrenzung entgeltlicher Lieferungen von unentgeltlichen Zuwendungen (Rz 374)

3.3. Eigenhandel, Kommissionsgeschäft, Vermittlung

3.3.1. Kommissionsgeschäft (Rz 381)
3.3.2 Vermittlung

3.4. Werklieferung

3.4.1. Begriff (Rz 391)
3.4.2. Verwendung von Hauptstoffen (Rz 392 - 393)

3.7.1. Allgemeines (Rz 421 - 424)
3.7.2. Lieferung von Bauwerken (Rz 425 - 426)
3.7.3. Kauf auf Probe (Rz 427)
3.7.4. Zwangsvollstreckung (Rz 428 - 429)
3.7.5. Kauf unter Eigentumsvorbehalt (Rz 430)
3.7.6. Sicherungsübereignung (Rz 431)

3.8. Beförderungs- und Versendungslieferung

3.8.1. Allgemeines (Rz 446 - 449)
3.8.2. Reihengeschäfte (Rz 450)

3.9. Beförderungs- und Versendungslieferung aus dem Drittlandsgebiet (Rz 466 - 467)
3.10. Tausch (Rz 471)
3.13. Ort der Lieferung von Gas oder Elektrizität (§ 3 Abs. 13 und 14 UStG 1994)

3.13.1. Rechtslage bis 31. Dezember 2004 (Rz 474)
3.13.2. Rechtslage ab 1. Jänner 2005 (Rz 474a - 474f)

3a. Sonstige Leistung (§ 3a UStG 1994)

3a.1. Zeitpunkt der sonstigen Leistung
3a.1a. Den sonstigen Leistungen gleichgestellter Eigenverbrauch.

3a.1a.1. Allgemeines (Rz 475)
3a.1a.2. Verwendungseigenverbrauch (Rz 476 - 480)
3a.1a.3. Ausnahme vom Verwendungseigenverbrauch (Rechtslage ab 1. Mai 2004) (Rz 481)
3a.1a.4. Eigenverbrauch durch sonstige Leistungen

3a.1a.4.1. Abgrenzung zum Verwendungseigenverbrauch (Rz 482)
3a.1a.4.2. Dienstnehmer-Verrichtungen für den Privatbereich des Unternehmers (Rz 483 - 484)
3a.1a.4.3. Leistungen für den Bedarf des Personals (Rz 485)
3a.1a.4.4. Eigenleistungen des Unternehmers (Rz 486)

3a.1a.5. Ort des Eigenverbrauches (Rz 487)

3a.2. Tauschähnlicher Umsatz (Rz 488)
3a.3. Werkleistung
3a.A. Leistungsortregelungen bis 31.12.2009
3a.4. Vermittlung und Besorgung

3a.4.1. Besorgungsleistung (Rz 500 - 501)
3a.4.2. Vermittlungsleistung

3a.4.2.1. Allgemein (Rz 502)
3a.4.2.2. Vermittlung von gebrauchten Landmaschinen (Rz 503 - 504)

3a.5. Ort der sonstigen Leistung (Rz 511 - 513)
3a.6. Grundstücksort

3a.7. Ort der Beförderungsleistung

3a.7.1. Einschaltung eines Subunternehmers (Rz 536 - 536a)
3a.7.2. Grenzüberschreitende Beförderungen (Rz 537 - 538)
3a.7.3. (Grenzüberschreitender) Tarifverbund von Seilbahnunternehmern (Rz 539)

3a.8. Tätigkeitsort (Rz 546 - 553)
3a.9. Leistungsort bei Katalogleistungen

3a.9.1. Allgemeines
3a.9.2. Ort des Leistungsempfängers (Rz 562 - 568)

3a.10. Katalogleistungen

3a.10.1. Urheberrechtliche Vorschriften (Rz 576)
3a.10.2. Werbung und Öffentlichkeitsarbeit (Rz 577 - 579)
3a.10.3. Leistungen bestimmter freier Berufe und Beratungsleistungen (Rz 580 - 584)
3a.10.4.
3a.10.5. Datenverarbeitung (Rz 585)
3a.10.6. Überlassung von Informationen (Rz 586 - 587)
3a.10.7. Finanzumsätze (Rz 588)
3a.10.8. Gestellung von Personal (Rz 589)
3a.10.9. Verzichtsleistungen betreffend Rechte
3a.10.10. Verzicht auf Ausübung einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit
3a.10.11. Vermittlung von Katalogleistungen
3a.10.12. Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände, ausgenommen Beförderungsmittel
3a.10.13. Telekommunikationsdienste (Rz 598)
3a.10.14. Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen (Rz 600)
3a.10.15. Auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen

3a.10.15.1. Ortsbestimmung (Rz 601)
3a.10.15.2. Begriffsbestimmung (Rz 602)
3a.10.15.3. Beispiele für auf elektronischem Weg erbrachte Leistungen (Rz 603 - 604)
3a.10.15.4. Abgrenzung von den auf elektronischem Weg erbrachten sonstigen Leistungen (Rz 605 - 606)

3a.10.16. Gewährung des Zugangs zu Erdgas- und Elektrizitätsnetzen und die Fernleitung oder die Übertragung über diese Netze sowie die Erbringung damit unmittelbar zusammenhängender sonstiger Leistungen (§ 3a Abs. 10 Z 16 UStG 1994) (Rz 607 - 610)

3a.11. Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistungen (Rz 621 - 624)
3a.12. Generalklausel (Rz 629 - 634)
3a.13. Verordnungsermächtigung (Rz 636 - 637)
3a.B. Leistungsortregelungen ab 1.1.2010 (Rz 638a - 638d)
3a.4.neu Besorgungsleistung (Rz 638g - 638h)
3a.5.neu Abgrenzung der Begriffe Unternehmer/Nichtunternehmer

3a.5.1.neu Allgemeines (Rz 638k)
3a.5.2.neu Unternehmer (Rz 638n - 638s)
3a.5.3.neu Nichtunternehmer (Rz 638v)
3a.5.4.neu Identifizierung als Unternehmer/Nichtunternehmer (Rz 638y)

3a.6.neu Generalklausel für unternehmerische Leistungsempfänger (Rz 639b - 639j)
3a.7.neu Generalklausel für nicht unternehmerische Leistungsempfänger (Rz 639n - 639p)
3a.8.neu Vermittlungsleistung an Nichtunternehmer (Rz 639s)
3a.9.neu Grundstücksort

3a.9.1.neu Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück (Rz 639v - 640c)

3a.10.neu Ort der Beförderungsleistung

3a.10.1.neu Personenbeförderung (Rz 640e)
3a.10.2.neu Güterbeförderung (Rz 640f)
3a.10.3.neu Einschaltung eines Subunternehmers bei Personenbeförderungsleistungen (Rz 640i)
3a.10.4.neu Grenzüberschreitende Personenbeförderungen (Rz 640j - 640k)
3a.10.5.neu (Grenzüberschreitender) Tarifverbund von Seilbahnunternehmern (Rz 640l)

3a.11.neu Tätigkeitsort

3a.11.1.neu Allgemeines (Rz 640n)
3a.11.2.neu Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche Leistungen usw. (Rz 640p - 640t)

3a.11.2.1.neu Ort der sonstigen Leistung bei Messen und Ausstellungen

3a.11.3.neu Umschlag, Lager usw. (Rz 641a - 641b)
3a.11.4.neu Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen (Rz 641c - 641d)
3a.11.5.neu Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (Rz 641e)

3a.12.neu Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (Rz 641f - 641m)
3a.13.neu Leistungsort bei Katalogleistungen (Rz 641o)
3a.14.neu Katalogleistungen

3a.14.1.neu Urheberrechtliche Vorschriften (Rz 641q)
3a.14.2.neu Werbung und Öffentlichkeitsarbeit (Rz 641r - 641t)
3a.14.3.neu Leistungen bestimmter freier Berufe und Beratungsleistungen (Rz 641u - 641y)
3a.14.4.neu
3a.14.5.neu Datenverarbeitung (Rz 642a)
3a.14.6.neu Überlassung von Informationen (Rz 642b - 642c)
3a.14.7.neu Finanzumsätze (Rz 642d)
3a.14.8.neu Gestellung von Personal (Rz 642e)
3a.14.9.neu Verzichtsleistungen betreffend Rechte
3a.14.10.neu Verzicht auf Ausübung einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit
3a.14.11.neu Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände, ausgenommen Beförderungsmittel
3a.14.12.neu Telekommunikationsdienste (Rz 642i)
3a.14.13.neu Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen (Rz 642k)
3a.14.14.neu Auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen

3a.14.14.1.neu Ortsbestimmung (Rz 642l)
3a.14.14.2.neu Begriffsbestimmung (Rz 642m)
3a.14.14.3.neu Beispiele für auf elektronischem Weg erbrachte Leistungen (Rz 642n - 642o)
3a.14.14.4.neu Abgrenzung gegenüber Lieferungen und anderen sonstigen Leistungen (Rz 642p - 642q)

3a.14.15.neu Gewährung des Zugangs zu Erdgas- und Elektrizitätsnetzen und die Fernleitung oder die Übertragung über diese Netze sowie die Erbringung damit unmittelbar zusammenhängender sonstiger Leistungen (§ 3a Abs. 14 Z 15 UStG 1994) (Rz 642r - 642u)

3a.15.neu Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistungen (Rz 642v - 642x)
3a.16.neu Verordnungsermächtigung (Rz 642y - 642z)

4. Bemessungsgrundlage (§ 4 UStG 1994)

4.1. Entgelt (Rz 643 - 645)
4.2. Zusätzliche Entgelte

4.2.1. Freiwillige Aufwendungen (Rz 651)
4.2.2. Entgelt von dritter Seite (Rz 652 - 653)

4.3. Durchlaufende Posten

4.3.1. Allgemeines (Rz 656)
4.3.2. Einzelfälle (Rz 657)

4.4. Differenzbesteuerung
4.5. Pfandschein und Spiel mit Gewinnmöglichkeit
4.6. Tausch, tauschähnlicher Umsatz

4.6.1. Allgemeines (Rz 671)
4.6.2. Sachzuwendungen an Arbeitnehmer (Rz 672)

4.7. Geschäftsveräußerung im Ganzen (Rz 676)
4.8. Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch

4.8.1. Dauernde Entnahme (Rz 679)
4.8.2. Vorübergehende Nutzung (Rz 680)
4.8.3. Entnahme der sonstigen Leistung (Rz 681)

4.9. Durchschnittsbeförderungsentgelt (Rz 684)

5. Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 5 UStG 1994)

5.1. Zollwert als Bemessungsgrundlage (Rz 688)
5.2. Bemessungsgrundlage bei der Wiedereinfuhr veredelter Gegenstände (Rz 689)

5.2.1. Passiver Veredelungsverkehr (Rz 690)
5.2.2. Bemessungsgrundlage bei kostenlosen Veredelungen im Drittland (Rz 691 - 692)
5.2.3. Lieferung des Gegenstandes vor der Wiedereinfuhr (Rz 693)

5.3. Hinzurechnungen (Rz 694 - 695)
5.4. Umrechnung von Werten in fremder Währung (Rz 696)

6. Steuerbefreiungen (§ 6 UStG 1994)

6.1. Steuerbefreiungen

6.1.1. Ausfuhrlieferungen und Lohnveredlung
6.1.2. Umsätze für die Seeschifffahrt und Luftfahrt
6.1.3. Grenzüberschreitende Güterbeförderung und Nebenleistungen

6.1.3.1. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich auf Gegenstände der Einfuhr beziehen (Rz 706 - 711)
6.1.3.2. Grenzüberschreitende Beförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich unmittelbar auf Gegenstände der Ausfuhr oder der Durchfuhr beziehen

6.1.3.2.1. Umfang der Steuerbefreiung (Rz 712 - 721)
6.1.3.2.2. Ausnahmen von der Steuerbefreiung (Rz 722 - 723)

6.1.3.3. Sonstige Leistungen bei vorübergehender Einfuhr

6.1.3.3.1. Anwendungsbereich (Rz 724 - 725)
6.1.3.3.2. Ausnahmen von der Steuerbefreiung (Rz 726)

6.1.3.4. Grenzüberschreitende Personenbeförderung (Rz 727 - 731)

6.1.4. Lieferung von Gold an Zentralbanken
6.1.5. Vermittlung
6.1.6. Andere echte Steuerbefreiungen

6.1.6.4. Leistungen an ausländische Vertretungsbehörden und ihre im diplomatischen und berufskonsularischen Rang stehenden Mitglieder in Österreich (Rz 747a)

6.1.7. Leistungen der Sozialversicherungs- und Fürsorgeträger

6.1.7.1. Begünstigte Unternehmer (Rz 748)
6.1.7.2. Umfang der Befreiung (Rz 749 - 750)

6.1.8. Geld- und Kapitalverkehr

6.1.8.1. Gewährung und Vermittlung von Krediten (Rz 751 - 753b)
6.1.8.2. Kreditgewährung im Zusammenhang mit anderen Umsätzen (Rz 754 - 758)
6.1.8.3. Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln (Rz 759)
6.1.8.4. Umsätze im Geschäft mit Geldforderungen (Rz 760)
6.1.8.5. Umsätze von inländischen amtlichen Wertzeichen (Rz 761)
6.1.8.6. Umsätze im Einlagengeschäft und Kontokorrentverkehr (Rz 762)

6.1.8.6.1. Einlagengeschäft (Rz 763)
6.1.8.6.2. Kontokorrentverkehr einschließlich Zahlungs- und Überweisungsverkehr (Rz 764)
6.1.8.6.3. Inkasso von Handelspapieren (Rz 765)

6.1.8.7. Wertpapiere

6.1.8.7.1. Umfang der Befreiung (Rz 766)
6.1.8.7.2. Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren (Rz 767 - 770)

6.1.8.8. Gesellschaftsanteile (Rz 771)
6.1.8.9. Übernahme von Verbindlichkeiten (Rz 772)
6.1.8.10. Verwaltung von Sondervermögen (Rz 772a)

6.1.9. Umsätze, die auch anderen Steuern unterliegen

6.1.9.1. Grundstücksumsätze

6.1.9.1.1. Allgemeines (Rz 773)
6.1.9.1.2. Begriff des Grundstückes (Rz 774)

6.1.9.1.2.1. Grundstück im Sinne des bürgerlichen Rechts (Rz 775)
6.1.9.1.2.2. Abgrenzungsfragen (Betriebsvorrichtungen, Gewinnungsbewilligungen, Apothekengerechtigkeiten) (Rz 776 - 777)
6.1.9.1.2.3. Abgrenzungsfragen (Baurecht, Gebäude auf fremden Grund und Boden) (Rz 778 - 779)
6.1.9.1.2.4. Betriebsvorrichtungen (Rz 780)

6.1.9.1.3. Grundstücke im Miteigentum

6.1.9.1.4. Eigenverbrauch von Grundstücken

6.1.9.1.4.1. Allgemeines (Rz 790)
6.1.9.1.4.2. Eigenverbrauch bei Nutzung (Rz 791)
6.1.9.1.4.3. Eigenverbrauch bei Entnahme (Rz 792)

6.1.9.1.5. Option zur Steuerpflicht

6.1.9.1.5.1. Zeitpunkt und Form der Optionsausübung (Rz 793)
6.1.9.1.5.2. Berechtigung zur Option (Rz 794 - 794a)
6.1.9.1.5.3. Umfang der Option (Rz 795 - 796)
6.1.9.1.5.4. Eigenverbrauch (Rz 797)
6.1.9.1.5.5. Bemessungsgrundlage im Zusammenhang mit der Grunderwerbsteuer (Rz 798)
6.1.9.1.5.6. Vorsteuerabzug im Hinblick auf eine zukünftige Option (Rz 799)
6.1.9.1.5.7. Vorsteuerabzug für vor der Option empfangene Leistungen (Rz 800)

6.1.9.1.6. Einzelfälle (Rz 801)

6.1.9.2. Umsätze von Aufsichtsratsmitgliedern (Rz 846 - 848)
6.1.9.3. Versicherungsverhältnisse

6.1.9.3.1. Versicherungsleistungen (Rz 851 - 852)
6.1.9.3.2. Verschaffung von Versicherungsschutz (Rz 853)

6.1.9.4. Glücksspiele

6.1.10. Umsätze von Blinden und dem Postwesen dienende Umsätze

6.1.10.1. Blinde

6.1.10.1.1. Allgemeines (Rz 871)
6.1.10.1.2. Verzichtsmöglichkeit (Rz 872)

6.1.10.2. Post (Rz 873)

6.1.11. Schulen, Privatlehrer

6.1.11.1. Private Schulen und ähnliche Einrichtungen

6.1.11.1.1. Allgemeines (Rz 874 - 875)
6.1.11.1.2. Vergleichbarkeit mit öffentlichen Schulen (Rz 876)
6.1.11.1.3. Einzelfälle (Rz 877 - 878)

6.1.11.2. Privatlehrer (Rz 879)

6.1.12. Vorträge, Kurse, Filmvorführungen (Rz 880)
6.1.13. Bausparkassen- und Versicherungsvertreter (Rz 881 - 882)
6.1.14. Gemeinnützige Sportvereinigungen

6.1.14.1. Begriff Gemeinnützigkeit (Rz 883)
6.1.14.2. Begriff Körpersport (Rz 884)
6.1.14.3. Anwendungsbereich der Befreiungsbestimmung (Rz 885)
6.1.14.4. Verhältnis der Steuerbefreiung zu anderen Steuerbefreiungen (Rz 886)
6.1.14.5. Sachsponsoring (Rz 886a)

6.1.15. Pflege- und Betreuungsleistungen (Rz 887)
6.1.16. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken

6.1.16.1. Allgemeines (Rz 888 - 889)
6.1.16.2. Vermietung und Verpachtung (Rz 890)
6.1.16.3. Gemischte Verträge (Rz 891 - 891a)
6.1.16.4. Keine Grundstücksvermietung (Rz 892)
6.1.16.5. Nutzungsüberlassung (Rz 893)
6.1.16.6. Ausnahmen von der Steuerbefreiung (Rz 894)
6.1.16.7. Betriebsvorrichtungen bei der Vermietung von Sportanlagen (Rz 895)
6.1.16.8. Garagierung (Rz 896 - 898)
6.1.16.9. Option zur Steuerpflicht (Rz 899)
6.1.16.10. Vorsteuerabzug im Hinblick auf eine zukünftige Option (Rz 900 - 901)

6.1.17. Wohnungseigentumsgemeinschaften

6.1.17.1. Allgemeines (Rz 922)
6.1.17.2. Option zur Steuerpflicht (Rz 923)

6.1.18. Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten

6.1.18.1. Allgemeines

6.1.18.1.1. Umfang der Steuerbefreiung (Rz 924)
6.1.18.1.2. Option zur Steuerpflicht (Rz 925)

6.1.18.2. Kranken- und Pflegeanstalten

6.1.18.2.1. Begriff (Rz 926 - 927)
6.1.18.2.2. Begünstige Leistungen (Rz 928 - 929)
6.1.18.2.3. Umfang der Befreiung - Nebenleistungen (Rz 930 - 931)

6.1.18.3. Alters-, Blinden- und Siechenheime (Rz 932)
6.1.18.4. Kuranstalten- und Kureinrichtungen (Rz 933)

6.1.19. Ärzte

6.1.19.1. Allgemeines (Rz 941)
6.1.19.2. Tätigkeit als Arzt (Rz 942 - 943)

6.1.19.2.1. Umsätze als Arzt

6.1.19.2.1.1. Heilbehandlung (Rz 944 - 945)
6.1.19.2.1.2. Erstellung von Gutachten (Rz 946)

6.1.19.2.2. Hilfsgeschäfte (Rz 947)
6.1.19.2.3. Keine Umsätze aus ärztlicher Tätigkeit (Rz 948)
6.1.19.2.4. Abgrenzung ärztliche Tätigkeit - Krankenanstalt (Rz 949 - 951a)

6.1.19.3. Tätigkeit als Psychotherapeut (Rz 952)

6.1.19.3.1. Umsätze als Psychotherapeut (Rz 953)
6.1.19.3.2. Keine Umsätze aus psychotherapeutischer Tätigkeit (Rz 954)

6.1.19.4. Tätigkeit als Psychologe (Rz 955)

6.1.19.5. Ärztliche Praxisgemeinschaften

6.1.19.5.1. Allgemeines (Rz 958 - 959)
6.1.19.5.2. Innengemeinschaften (Rz 960 - 961)
6.1.19.5.3. Außengemeinschaften (Rz 962 - 963)

6.1.20. Zahntechniker

6.1.20.1. Allgemeines (Rz 971)
6.1.20.2. Ausfuhrlieferungen durch Zahntechniker (Rz 972)

6.1.21. Lieferung von menschlichem Blut und Organen

6.1.21.1. Begriffsbestimmung (Rz 973)

6.1.22. Krankenbeförderung

6.1.22.1. Allgemeines (Rz 974)
6.1.22.2. Krankenbeförderung durch Luftfahrzeuge (Rz 975)
6.1.22.3. Krankenbeförderung mit Notarzt (Rz 976)

6.1.23. Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime

6.1.23.1. Allgemeines (Rz 977)
6.1.23.2. Begriff Körperschaft öffentlichen Rechts (Rz 978)
6.1.23.3. Anwendungsbereich (Rz 979)

6.1.24. Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc.

6.1.25. Gemeinnützige Vereinigungen, die Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime, Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc. betreiben

6.1.25.1. Allgemeines (Rz 986)
6.1.25.2. Begünstigte Rechtsträger (Rz 987)
6.1.25.3. Option zur Steuerpflicht (Rz 988)

6.1.26. Lieferung und Entnahme von Gegenständen

6.1.26.1. Lieferung und Entnahme (Rz 991 - 992)
6.1.26.2. Nutzungseigenverbrauch (Rz 993)

6.1.27. Kleinunternehmer

6.1.27.1. Allgemeines (Rz 994)
6.1.27.2. Ermittlung der 30.000 Euro - Umsatzgrenze (Rz 995 - 996)
6.1.27.3. Toleranzgrenze von 15% (Rz 997 - 998)
6.1.27.4. Abweichendes Wirtschaftsjahr (Rz 999)
6.1.27.5. Überschreiten/Unterschreiten der Umsatzgrenze (Rz 1000 - 1001)
6.1.27.6. Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge durch Kleinunternehmer (Rz 1002)

6.1.28. Zusammenschlüsse von Banken, Versicherungen und Pensionskassen

6.1.28.1. Allgemeines (Rz 1011)
6.1.28.2. Zusammenschlüsse (Rz 1012)
6.1.28.3. Begünstigte Leistungen der Zusammenschlüsse (Rz 1013 - 1015)
6.1.28.4. Kosten (Rz 1016)
6.1.28.5. Leistungen zwischen den Unternehmen (Rz 1017)
6.1.28.6. Einzelfälle (Rz 1018)

6.2. Option zur Steuerpflicht
6.3. Kleinunternehmer, Option zur Steuerpflicht

6.3.1. Option zur Steuerpflicht (Verzichtserklärung) (Rz 1019)
6.3.2. Rücknahme der Verzichtserklärung (Rz 1020)
6.3.3. Widerruf der Verzichtserklärung (Rz 1021 - 1022)

6.4. Befreiungen bei der Einfuhr (Rz 1023)

7. Ausfuhrlieferung (§ 7 UStG 1994) (Rz 1051 - 1051d)

7.1. Beförderung oder Versendung

7.1.1. Beförderung (Rz 1052)
7.1.2. Versendung (Rz 1053)
7.1.3. Touristenexport (Rz 1054 - 1055)

7.2. Ausländischer Abnehmer (Rz 1059)

7.2.1. Grundsatz (Rz 1060 - 1061)
7.2.2. Touristenexport (Rz 1062)

7.3. Ausrüstung und Versorgung eines Beförderungsmittels (Rz 1065)

7.3.1. Gegenstände zur Ausrüstung eines KFZ (Rz 1066)
7.3.2. Werklieferungen (Rz 1067)
7.3.3. Feste Verbindung bzw. bestimmungsgemäße Verwendung (Rz 1068 - 1069)
7.3.4. Versorgung eines KFZ (Rz 1070)
7.3.5. Entscheidungsbaum (Rz 1071)
7.3.6. Andere Beförderungsmittel (Rz 1072)

7.4. Ausfuhrnachweis allgemein (Rz 1075 - 1078)
7.5. Ausfuhrnachweis im Versendungsfall (Rz 1083 - 1087)
7.6. Ausfuhrnachweis im Touristenexport bzw. bei sonstiger Beförderung

7.6.1. Ausfuhrnachweis im Touristenexport (Rz 1093 - 1098)
7.6.2. Ausfuhrnachweis bei sonstiger Beförderung (Rz 1099)

7.7. Verordnungsermächtigung
7.8. Unselbständige Nebenleistungen (Rz 1106)

8. Lohnveredlung an Gegenständen der Ausfuhr (§ 8 UStG 1994) (Rz 1111)

8.1. Voraussetzungen

8.1.1. Einfuhr oder Erwerb zum Zweck der Lohnveredlung (Rz 1112 - 1113)
8.1.2. Sonstige Voraussetzungen (Rz 1114 - 1116)

8.2. Ausländischer Abnehmer
8.3. Ausfuhrnachweis

9. Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt (§ 9 UStG 1994) (Rz 1131)

9.1. Umsätze für die Seeschifffahrt

9.1.1. Betroffene Wasserfahrzeuge (Rz 1132)
9.1.2. Betroffene Leistungen (Rz 1133 - 1134)

9.2. Umsätze für die Luftfahrt

9.2.1. Betroffene Luftfahrzeuge (Rz 1141 - 1143)
9.2.2. Betroffene Leistungen (Rz 1144 - 1146)

9.3. Buchnachweis (Rz 1152)

10. Steuersätze (§ 10 UStG 1994)

10.1. Normalsteuersatz (Rz 1161)
10.2. Ermäßigter Steuersatz von 10%

10.2.1. Gegenstände der Anlage und Münzen

10.2.1.1. Gegenstände der Anlage Z 1 - 43 (Rz 1166 - 1173)
10.2.1.2. Münzen und Medaillen aus Edelmetall (Rz 1174)
10.2.1.3. Umsätze von Arzneimitteln (Rz 1174a - 1174b)
10.2.1.4. Gegenstände der Anlage Z 44 bis Z 46 (Rz 1175)
10.2.1.5. Gegenstände der Anlage Z 44 (Kunstgegenstände) (Rz 1176)

10.2.2. Vermietung von Druckerzeugnissen (Rz 1177)
10.2.3. Tierzucht, Anzucht von Pflanzen und unmittelbar der Tierzucht dienende Leistungen

10.2.3.1. Tierzucht (Aufzucht, Mästen und Halten von Tieren) (Rz 1178 - 1179)
10.2.3.2. Anzucht von Pflanzen (Rz 1180)
10.2.3.3. Vatertierhaltung, Förderung der Tierzucht und künstliche Besamung (Rz 1181 - 1183)

10.2.4. Vermietung von Grundstücken; Wohnungseigentumsgemeinschaften

10.2.4.1. Allgemeines (Rz 1184)
10.2.4.2. Vermietung von Grundstücken für Wohnzwecke (Rz 1185 - 1188)
10.2.4.3. Nebenleistungen

10.2.4.3.1. Allgemeines (Rz 1189 - 1190)
10.2.4.3.2. Fahrzeugabstellplätze (Rz 1191)

10.2.4.4. Lieferung von Wärme (Rz 1192 - 1196)
10.2.4.5. Eigenverbrauch (Rz 1197)
10.2.4.6. Beherbergung

10.2.4.6.1. Allgemeines (Rz 1198 - 1200)
10.2.4.6.2. All-Inclusive (Rz 1206 - 1207)
10.2.4.6.3. Time-Sharing (Rz 1208 - 1211)

10.2.4.7. Camping (Rz 1212 - 1213)
10.2.4.8. Wohnungseigentumsgemeinschaften (Rz 1214 - 1216)
10.2.4.9. Garagen im Wohnungseigentum (Rz 1217)

10.2.5. Künstler

10.2.5.1. Begriff Künstler (Rz 1223)
10.2.5.2. Begriff Tätigkeit als Künstler (Rz 1224 - 1225)
10.2.5.3. Einräumung und Übertragung von urheberrechtlich geschützten Rechten (Rz 1226)
10.2.5.4. Autoren (Rz 1227)

10.2.6. Schwimmbäder, Thermalbehandlung

10.2.6.1. Begünstigte Umsätze von Schwimmbädern (Rz 1228 - 1229)
10.2.6.2. Begünstigte Umsätze im Rahmen der Thermalbehandlung (Rz 1230 - 1232)

10.2.7. Gemeinnützige Rechtsträger

10.2.7.1. Begünstigte Rechtsträger (Rz 1233 - 1234)
10.2.7.2. Gemeinnützige Bauvereinigungen (Rz 1235)
10.2.7.3. Umfang der Begünstigung (Rz 1236 - 1238)
10.2.7.4. Liebhabereivermutung (Rz 1239 - 1240)
10.2.7.5. Auswirkung einer Ausnahmegenehmigung nach der BAO (Rz 1241)
10.2.7.6. Umfang des betrieblichen Bereiches bei gemeinnützigen Vereinen (Rz 1242 - 1243)
10.2.7.7. Aufteilung der Vorsteuern (Rz 1246 - 1251)
10.2.7.8. Eigenverbrauch (Rz 1252 - 1253)
10.2.7.9. Sinngemäße Anwendung (Rz 1254)

10.2.8. Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen usw.

10.2.8.1. Theateraufführungen

10.2.8.1.1. Begriff Theater (Rz 1255)
10.2.8.1.2. Beispiele (Rz 1256 - 1257)
10.2.8.1.3. Umfang der Begünstigung (Rz 1258)
10.2.8.1.4. Nebenleistungen (Rz 1259)

10.2.8.2. Musik- und Gesangsaufführungen usw. (§ 10 Abs. 2 Z 8 lit. b UStG 1994)

10.2.8.2.1. Begriffe (Rz 1260)
10.2.8.2.2. Umfang der Begünstigung (Rz 1261)
10.2.8.2.3. Zusammentreffen mit anderen Leistungen (Rz 1262)

10.2.8.3. Museen usw.

10.2.8.3.1. Begriff Museum allgemein (Rz 1263)
10.2.8.3.2. Begriff wissenschaftliche Sammlung und Kunstsammlung (Rz 1264)
10.2 8.3.3. Begriff Denkmäler der Baukunst (Rz 1265)
10.2.8.3.4. Begriff Denkmäler der Gartenbaukunst (Rz 1266)
10.2.8.3.5. Umfang der Begünstigung (Rz 1267)
10.2.8.3.6. Begriff botanische Gärten (Rz 1268)
10.2.8.3.7. Begriff zoologische Gärten (Rz 1269)
10.2.8.3.8. Begriff Naturpark (Rz 1270)

10.2.9. Rundfunk

10.2.9.1. Leistungen von Rundfunkunternehmen (Rz 1276 - 1280)
10.2.9.2. Leistungen von Kabelfernsehunternehmen (Rz 1281 - 1285)

10.2.10. Filmvorführungen

10.2.10.1. Begriff Film (Rz 1286)
10.2.10.2. Begriff Vorführung (Rz 1287 - 1288)
10.2.10.3. Umfang der Begünstigung (Rz 1289)

10.2.11. Zirkusvorführungen und Schausteller

10.2.11.1. Begriff Zirkusvorführung (Rz 1290)
10.2.11.2. Umfang der Begünstigung (Rz 1291)
10.2.11.3. Nicht begünstigte Nebenleistungen (Rz 1292)
10.2.11.4. Begriff Schausteller (Rz 1293)
10.2.11.5. Umfang der Begünstigung (Rz 1294)
10.2.11.6. Nicht begünstigte (Neben-)Leistungen (Rz 1295)

10.2.12. Personenbeförderung

10.2.12.1. Allgemeines (Rz 1301 - 1312)
10.2.12.2. Einzelfälle (Rz 1313)

10.2.13. Müllbeseitigung und Abfuhr von Spülwasser und Abfällen

10.2.13.1. Allgemeines (Rz 1321)
10.2.13.2. Müllbeseitigung (Rz 1322 - 1325)
10.2.13.3. Abfuhr von Spülwasser und Abfällen (Rz 1326 - 1327)
10.2.13.4. Entsorgung von Klärschlamm (Rz 1327a)

10.2.14. Jugendheime (Rz 1328 - 1330)
10.2.15. Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten usw.

10.2.15.1. Allgemeines (Rz 1336)
10.2.15.2. Abgrenzung zu § 6 Abs. 1 Z 18 und Z 25 (Rz 1337)
10.2.15.3. Abgrenzung zur ärztlichen Leistung (Rz 1338)

10.3. Ermäßigter Steuersatz von 12%

10.3.1. Lieferungen (und der den Lieferungen gleichgestellte Eigenverbrauch) von Wein und anderen gegorenen Getränken (Rz 1351)

11. Ausstellung von Rechnungen (§ 11 UStG 1994)

11.1. Rechnungslegung

11.1.1. Verpflichtung bzw. Anspruchsberechtigung (Rz 1501)
11.1.2. Zivilrechtliche Vereinbarung (Rz 1502)
11.1.3. Durchsetzung des Anspruchs (Rz 1503)
11.1.4. Zeitpunkt der Rechnungserteilung (Rz 1504)
11.1.5. Rechnungsmerkmale

11.1.5.1. Rechnungserteilung durch Dritte (Rz 1505)
11.1.5.2. Rechnungsmängel (Rz 1506)
11.1.5.3. Name und Anschrift des Leistungsempfängers (Rz 1507)
11.1.5.4. Menge und handelsübliche Bezeichnung der Ware

11.1.5.4.1. Art und Umfang der Leistung (Rz 1508 - 1509)
11.1.5.4.2. Versorgungsunternehmen (Rz 1510)

11.1.5.5. Zeitpunkt und Zeitraum (Rz 1511)
11.1.5.6. Entgelt

11.1.5.6.1. Wert der Gegenleistung (Rz 1512 - 1513)
11.1.5.6.2. Durchlaufende Posten (Rz 1514)
11.1.5.6.3. Tausch (Rz 1515)
11.1.5.6.4. Auf- und Abrundung (Rz 1516)

11.1.5.7. Gesonderter Steuerausweis

11.1.5.7.1. Entgelt und Steuerbetrag (Rz 1517)
11.1.5.7.2. Unterschiedliche Steuersätze (Rz 1518 - 1519)

11.1.5.8. Organschaft (Rz 1520)
11.1.5.9. Rechnung bei Voraus- oder Anzahlungen

11.1.5.9.1. Allgemein (Rz 1521)
11.1.5.9.2. Zeitpunkt der Rechnungserteilung (Rz 1522 - 1523)
11.1.5.9.3. Angaben in der Vorauszahlungs- oder Anzahlungsrechnung (Rz 1524)
11.1.5.9.4. Rechnungen für künftige Miet-, Pacht-, Wartungs- oder ähnliche Leistungen (Rz 1524a)

11.1.5.10. Endrechnung (Rz 1525 - 1526)
11.1.5.11. Duplikat (Rz 1527 - 1528)
11.1.5.12. Mautgebühren (Rz 1529)
11.1.5.13. Rechnungslegung durch Vermittler (Rz 1530 - 1532)
11.1.5.14. Berichtigung von Rechnungen (Rz 1533 - 1534)
11.1.5.15. Rechnungsberichtigung Touristenexport (Rz 1535)
11.1.5.16. Rechnungslegung bei Leistungen aus Stromlieferungsverträgen und Netzanschluss- und Netznutzungsverträgen (Rz 1536 - 1536a)

11.1.6. Änderungen der Rechnungslegung auf Grund des zweiten Abgabenänderungsgesetzes 2002

11.1.6.1. Allgemeines (Rz 1537 - 1542)
11.1.6.2. Erleichterungen (Rz 1543 - 1544)
11.1.6.3. Anspruch auf Ausstellung einer Rechnung (Rz 1545)
11.1.6.4. Steuersatz und Steuerbefreiung (Rz 1546)
11.1.6.5. Ausstellungsdatum (Rz 1547)
11.1.6.6. Fortlaufende Nummer (Rz 1548 - 1553)
11.1.6.7. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Rz 1554 - 1556)

11.2 Rechnungsarten

11.2.1. Urkundenprinzip (Rz 1557 - 1559)
11.2.2. Sammelrechnungen (Rz 1560)
11.2.3. Elektronische übermittelte Rechnung

11.2.3.1. Grundsätze (Rz 1561)
11.2.3.2. Elektronische Signatur (Rz 1562)
11.2.3.3. Elektronischer Datenaustausch (EDI-Rechnungen) (Rz 1563)
11.2.3.4. Per Telefax oder E-Mail übermittelte Rechnung (Rz 1564)
11.2.3.5. Elektronisch übermittelte Gutschriften (Rz 1564a)
11.2.3.6. Erstellung und elektronische Übermittlung von Rechnungen durch Dritte (Rz 1564b)

11.2.4. Aufbewahrungspflicht

11.2.4.1. Durchschriften und Abschriften von Rechnungen (Rz 1565 - 1566)
11.2.4.2. Kleinbetragsrechnungen (Rz 1567 - 1568)
11.2.4.3. Grundstücke (Rz 1569)
11.2.4.4. Aufbewahrungspflichten hinsichtlich elektronischer Rechnungen (Rz 1570)

11.3. Erleichterung bei der Erstellung von Rechnungen
11.4. Schlüsselzahlen und Symbole
11.5. Getrennte Ausweise

11.5.1. Maschinelle Ermittlung des Steuerbetrages (Rz 1621)
11.5.2. Nichtsteuerbare oder steuerfreie Umsätze (Rz 1622)
11.5.3. Geschenkkörbe (Rz 1623 - 1624)

11.6. Kleinbetragsrechnungen (Rz 1625 - 1626)
11.7. Gutschriften als Rechnung (Rz 1638)

11.7.1. Berechtigung zum gesonderten Steuerausweis (Rz 1639 - 1640)
11.7.2. Einverständnis (Rz 1641)
11.7.3. Zuleitung (Rz 1642)
11.7.4. Widerspruch (Rz 1643)

11.8. Voraussetzungen für Gutschriften als Rechnung
11.9. Fahrausweise als Rechnung

11.9.1. Fahrausweise allgemein (Rz 1691)
11.9.2. Eisenbahn-Personenverkehr (Rz 1692)
11.9.3. Zuschlagskarten (Rz 1693)
11.9.4. Taxifahrten (Rz 1694)
11.9.5. Liftkarten oder Skipässe (Rz 1695)

11.10. Grenzüberschreitender Personenverkehr (Rz 1711 - 1712)
11.11. Reisegepäck (Rz 1721)
11.12. Unrichtiger Steuerausweis

11.12.1. Erhöhter Steuerausweis (Rz 1733 - 1734)
11.12.2. Berichtigungsmöglichkeit bei erhöhtem Steuerausweis (Rz 1735)
11.12.3. Verminderter Steuerausweis (Rz 1736 - 1737)
11.12.4. Berechtigung zur Rechnungsberichtigung (Rz 1738)
11.12.5. Berichtigung einer Rechnung mit Steuerausweis im Zusammenhang mit Liebhaberei (Rz 1739 - 1740)

11.13. Nachträgliche Entgeltsminderung - Wechseldiskontierung (Rz 1756)
11.14. Unberechtigter Steuerausweis (Rz 1771)

12. Vorsteuerabzug (§ 12 UStG 1994)

12.1. Allgemeines (Rz 1801 - 1802)

12.1.1. Zum Vorsteuerabzug berechtigter Personenkreis (Rz 1803 - 1809)
12.1.2. Vorsteuerabzug aufgrund der Rechnung

12.1.2.1. Rechnung mit gesondertem Steuerausweis (Rz 1815 - 1831)
12.1.2.2. Innenumsätze, Organschaft
12.1.2.3. Unrichtiger Steuerausweis (Rz 1833 - 1834)
12.1.2.4. Maßgebende Verhältnisse für den Vorsteuerabzug (Rz 1835)

12.1.2.4.1. Vertretbare Sachen (Rz 1836 - 1837)
12.1.2.4.2. Einheitliche Gegenstände (Rz 1838)

12.1.2.5. Schätzung von Vorsteuern (Rz 1839 - 1840)
12.1.2.6. Anzahlungen

12.1.2.6.1. Vorsteuerabzug vor Leistungserbringung (Rz 1841)
12.1.2.6.2. Höhe des Vorsteuerabzuges (Rz 1842)

12.1.3. Abzug der EUSt (§ 12 Abs. 1 Z 2 UStG 1994) (Rz 1843 - 1844)

12.1.3.1. Persönliche Abzugsberechtigung (Rz 1845 - 1851)
12.1.3.2. Sonderfall bei Beförderungs- und Versendungslieferungen (Rz 1852)
12.1.3.3. Einfuhrumsatzsteuer-Abzug bei Werklieferungen ausländischer Unternehmer (Rz 1854 - 1855a)
12.1.3.4. Reihengeschäft bzw. inländische Lohnveredler und Werklieferer

12.1.3.4.1. Reihengeschäft (Rz 1856 - 1856a)
12.1.3.4.2. Einfuhrumsatzsteuer-Abzug durch inländische Lohnveredler und Werklieferer (Rz 1857 - 1859)
12.1.3.4.3. EUSt-Abzug bei kostenpflichtigen Reparaturen in fremdem Auftrag (Rz 1859a)

12.1.3.5. Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer (Rz 1860 - 1862)
12.1.3.6. Nachweisführung und erforderliche Belege (Rz 1863 - 1869)
12.1.3.7. Nachträgliche Korrekturen der Einfuhrumsatzsteuer (Rz 1870 - 1871)
12.1.3.8. Pauschalierung bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (Rz 1872)
12.1.3.9. Nichtannahme des Liefergegenstandes (Rz 1873 - 1874)
12.1.3.10. Einfuhrumsatzsteuer-Neuregelung ab 1. Oktober 2003 (Rz 1874a - 1874e)

12.1.4. Übergang der Steuerschuld (Rz 1875 - 1876)

12.2. Leistungen für Zwecke des Unternehmens (Rz 1901)

12.2.1. Bewegliche Gegenstände (Rz 1902 - 1903)
12.2.2. Gebäude (Rz 1904 - 1912b)
12.2.3. Wahlrecht ab 1. Jänner 2000 - Mitteilung an das Finanzamt (Rz 1913)
12.2.4. Ertragsteuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen (Rz 1914 - 1915)

12.2.5. Kraftfahrzeuge

12.2.5.1. Allgemeines (Rz 1931)
12.2.5.2. Kreis der betroffenen Fahrzeuge (Rz 1932 - 1937)

12.2.5.2.1. Fahrschulkraftfahrzeuge (Rz 1938 - 1939)
12.2.5.2.2. Vorführkraftfahrzeuge (Rz 1940 - 1942)
12.2.5.2.3. Kraftfahrzeuge, die ausschließlich zur gewerblichen Weiterveräußerung bestimmt sind (Rz 1943 - 1945)
12.2.5.2.4. Kraftfahrzeuge, die zu mindestens 80% dem Zweck der gewerblichen Personenbeförderung oder der gewerblichen Vermietung dienen (Rz 1946 - 1948)

12.2.5.3. Leistungen im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen (Rz 1949 - 1952)

12.2.6. Vorsteuerabzug bei einem Bestandvertrag (Leasingvertrag) über Kraftfahrzeuge oder Krafträder im Falle der Beschädigung des Bestandobjektes durch Unfall oder höhere Gewalt (Rz 1980 - 1983)

12.3. Ausschluss vom Vorsteuerabzug

12.3.1. Vorsteuerausschluss für unecht befreite Umsätze und bestimmte Auslandsumsätze (Rz 1991 - 1996)
12.3.2. Kein Vorsteuerausschluss für andere Umsätze (Rz 1997)
12.3.3. Kein Vorsteuerausschluss bei bestimmten Bank- und Versicherungsgeschäften (Rz 1998 - 1999)
12.3.4. Nicht steuerbarer Eigenverbrauch (Rechtslage ab 1. Mai 2004)

12.3.4.1. Allgemeines (Rz 2000)
12.3.4.2. Beispiele zum Vorsteuerabzug und Eigenverbrauch (Rz 2001 - 2004)

12.3.5. Kein Vorsteuerausschluss bei Verzicht auf die Steuerfreiheit bei bestimmten im Ausland ausgeführten Umsätzen (Rz 2005)

12.4. Aufteilung des Vorsteuerabzuges

12.4.1. Allgemeines (Rz 2011 - 2012)
12.4.2. Aufteilung nach Maßgabe der Zurechenbarkeit (Rz 2013 - 2014)

12.4.2.1. Voll abziehbare Vorsteuern (Rz 2015)
12.4.2.2. Voll nicht abziehbare Vorsteuern (Rz 2016)
12.4.2.3. Übrige Vorsteuern (Rz 2017 - 2019)

12.5. Aufteilung nach dem Umsatzverhältnis - Ermittlung des Umsatzschlüssels (Rz 2031 - 2033)

12.5.1. Unecht steuerfreie Umsätze und bestimmte Auslandsumsätze (Rz 2034)
12.5.2. Übrige Umsätze (Rz 2035 - 2036)
12.5.3. Aufteilung nach Mischmethode (Rz 2037)
12.5.4. Wahl der Aufteilungsmethode (Rz 2038)

12.6. Ausschluss der Aufteilungsmethode nach § 12 Abs. 5 UStG 1994 (Rz 2046)
12.7. Gesondert geführter Betrieb (Rz 2051 - 2053)
12.8. Auflagen bei Bewilligung nach § 12 Abs. 7 UStG 1994 (Rz 2061)
12.9. Vorsteuerberechnung, wenn Steuerbetrag nicht ausgewiesen
12.10. Änderung der Verhältnisse beim Anlagevermögen (Rz 2071)

12.10.1. Begriff (Rz 2072 - 2074)
12.10.2. Zeitpunkt der Änderung (Rz 2075 - 2076)
12.10.3. Anlagevermögen (Rz 2077)

12.10.3.1. Ausmaß der Berichtigung (Rz 2078)
12.10.3.2. Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten, aktivierungspflichtige Aufwendungen (Rz 2079)
12.10.3.3. Großreparaturen bei Gebäuden (Rz 2080)
12.10.3.4. Berichtigungszeitraum (Rz 2081 - 2082)
12.10.3.5. Laufende Änderung (Rz 2083 - 2084)
12.10.3.6. Veräußerung oder Entnahme (Rz 2085)

12.10.4. Qualifikation des Rückforderungsanspruches im Insolvenzverfahren

12.11. Änderung der Verhältnisse beim Umlaufvermögen und sonstigen Leistungen (Rz 2101 - 2104)
12.12. Änderung der Verhältnisse bei nicht zum Betriebsvermögen gehörenden Gegenständen (Rz 2116)
12.13. Bagatellregelung (Rz 2121)
12.14.
12.15. Vorsteuerabzug bei Eigenverbrauch (Rz 2151 - 2152)
12.16. Vorsteuerabzug beim Export von Gebrauchtfahrzeugen (aufgehoben durch AbgSiG 2007, BGBl. I Nr. 99/2007) (Rz 2161 - 2164)

13. Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13 UStG 1994)
14. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (§ 14 UStG 1994)

14.1. Vorsteuerpauschalierungen

14.1.1. Allgemein (Rz 2226 - 2232)
14.1.2. Berechnung der pauschalen Vorsteuer (Rz 2233 - 2234)
14.1.3. Zusätzlich abziehbare Vorsteuer (Rz 2235 - 2238)
14.1.4. Erleichterung der Aufzeichnungspflichten hinsichtlich der Vorsteuer (Rz 2239)
14.1.5. Vorsteuerberichtigung (Rz 2240 - 2242)
14.1.6. Basispauschalierung (Rz 2243)

14.2. Verordnungsermächtigung

14.2.1. Vorsteuerpauschalierung aufgrund von Verordnungen (Rz 2251 - 2253)
14.2.2. Verhältnis der Verordnungen untereinander (Rz 2254)

14.3. Auflagen im Zusammenhang mit der Verordnungsermächtigung

14.3.4.1. Voraussetzung zur Anwendung (Rz 2271 - 2273)
14.3.4.2. Berechnung des Vorsteuerabzuges (Rz 2274 - 2276)

14.4. Erklärung (Rz 2288 - 2289)
14.5. Widerruf und Wechsel der Vorsteuerpauschalierung (Rz 2301 - 2303)

15. Erleichterungen bei Aufteilung der Vorsteuerbeträge (§ 15 UStG 1994)
16. Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 16 UStG 1994)

16.1. Minderung, Erhöhung

16.1.1. Allgemeines (Rz 2381 - 2387)
16.1.2. Entgeltsänderung infolge Uneinbringlichkeit (Rz 2388 - 2389)
16.1.3. Nachträgliche Änderung der Einfuhrumsatzsteuer (Rz 2390)
16.1.4. Nachträgliche Entgeltsänderungen bei unterschiedlich besteuerten Leistungen (Rz 2391 - 2392)
16.1.5. Pfandgeld für Warenumschließungen (Rz 2393)
16.1.6. Änderung der Bemessungsgrundlage bei der Ausgabe von Gutscheinen (Rz 2394 - 2400)

16.2. Insolvenzverfahren

16.2.1. Allgemeines (Rz 2401 - 2403)
16.2.2. Berichtigung des Vorsteuerabzuges gemäß § 16 UStG 1994 (Rz 2404 - 2405)
16.2.3. Vorsteuerrückforderung gemäß § 12 Abs. 10 und 11 UStG 1994 (Rz 2406)
16.2.4. Halbfertige Bauten - Rücktritt vom Vertrag (Rz 2407)
16.2.5. Halbfertige Bauten - Erfüllung des Vertrages (Rz 2408)
16.2.6. Eigentumsvorbehalt im Insolvenzverfahren (Rz 2409 - 2411)
16.2.7. Verwertung der Konkursmasse insbesondere von Sicherungsgut im Konkurs (Rz 2412 - 2415)
16.2.8. Istbesteuerung und Vorsteuerabzug bei Anzahlungen im Insolvenzverfahren

16.2.8.1. Istbesteuerung (Mindest-Istbesteuerung) des leistenden (nachmaligen) Gemeinschuldners (Rz 2416 - 2417)
16.2.8.2. Vorsteuerabzug des zahlenden (nachmaligen) Gemeinschuldners (Rz 2418 - 2419)

16.2.9. Uneinbringlichkeit von Forderungen des Gemeinschuldners (Rz 2420)

16.3. Zentralregulierer (Rz 2431)

17. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten - Istbesteuerung (§ 17 UStG 1994)

17.1. Soll-Istbesteuerung (Rz 2451)

17.1.1. Istbesteuerung für freiberufliche und entsprechende Tätigkeiten (Rz 2452 - 2453)
17.1.2. Istbesteuerung für Versorgungsunternehmen (Rz 2454 - 2458)

17.2. Istbesteuerung für nichtbuchführungspflichtige Landwirte und Gewerbetreibende sowie für Unternehmer mit niedrigem Gesamtumsatz (Rz 2461 - 2463)
17.3. Wegfall der Istbesteuerung (Rz 2476)
17.4. Wechsel in der Besteuerungsart (Rz 2480)
17.5. Gesamtumsatz
17.6. Vereinnahmte Entgelte
17.7. Geschäftsveräußerung im Ganzen (Rz 2506)

18. Aufzeichnungspflichten und buchmäßiger Nachweis

18.1. Allgemeines (Rz 2521 - 2522)
18.2. Aufzeichnungspflichten

18.2.1. Erleichterungen für Spediteure und Beförderungsunternehmer (Rz 2534)
18.2.2. Erleichterungen für unecht befreite Unternehmen (Rz 2535)

18.3. Aufzeichnung der vereinbarten bzw. vereinnahmten Entgelte in einer Summe
18.4. Aufzeichnung der geleisteten bzw. geschuldeten Entgelte in einer Summe
18.5. Aufzeichnungen der Vorsteuern
18.6. Gesonderte Aufzeichnungen für jeden Betrieb
18.7. Trennung der Entgelte nach dem Wareneingang

18.7.1. Allgemeines (Rz 2569 - 2572)
18.7.2. Verfahren zur erleichterten Trennung der Entgelte (Rz 2573 - 2576)
18.7.3. Erleichterte Trennung nachträglicher Entgeltsminderungen (Rz 2577)

18.8. Buchmäßiger Nachweis

18.8.1. Allgemeines (Rz 2581 - 2583)
18.8.2. Zeitpunkt des Vorliegens des Buchnachweises (Rz 2584)
18.8.3. Belege (Rz 2585)

18.9. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (Rz 2589)
18.10. Aufbewahrungspflicht

19. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (§ 19 UStG 1994)

19.1. Steuerschuldner

19.1.1. Allgemeines

19.1.1.1. Übergang der Steuerschuld (Rechtslage 1.1.2004 bis 31.12.2009) (Rz 2601)
19.1.1.2. Übergang der Steuerschuld (Rechtslage ab 1.1.2010) (Rz 2601a)
19.1.1.3. Rechnungslegung (Rz 2602)

19.1.2. Übergang der Steuerschuld in der Bauwirtschaft (Rz 2602a)

19.2. Entstehung der Steuerschuld

19.2.1. Lieferungen und sonstige Leistungen

19.2.1.1. Anzahlungen (Rz 2606 - 2607)
19.2.1.2. Zeitpunkt der Leistungserbringung (Leistungsabgrenzung) (Rz 2608 - 2610)
19.2.1.3. Teilleistungen in der Bauwirtschaft (Rz 2611 - 2618)
19.2.1.4. Sollbesteuerung bei Dauerleistungen (Rz 2619 - 2621)
19.2.1.5. Sollbesteuerung bei unbestimmtem Entgelt (Rz 2622 - 2623)
19.2.1.6. Besteuerung der Leistungen von Wohnungseigentümergemeinschaften (Rz 2624)
19.2.1.7. Personenbeförderung nach § 20 Abs. 4 UStG 1994

19.2.2. Eigenverbrauch

19.3. Zu hoher und unberechtigter Steuerausweis
19.4. Minderung des Entgeltes
19.5. Einfuhrumsatzsteuer

20. Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (§ 20 UStG 1994)

20.1. Veranlagungszeitraum

20.1.1. Kalenderjahr als Veranlagungszeitraum (Rz 2681)
20.1.2. Vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr als Veranlagungszeitraum (Rz 2682 - 2684)
20.1.3. Verpflichtung zur Abgabe einer Erklärung (Rz 2685 - 2686)
20.1.4. Berechnung der Steuer (Rz 2687 - 2691)

20.2. Vorsteuerabzug für den Veranlagungszeitraum

20.2.1. Umfang des Vorsteuerabzugs (Rz 2701)
20.2.2. Abziehbare Vorsteuern (Rz 2702)
20.2.3. Vorsteuerabzug bei Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Rz 2703)

20.3. Kürzerer Veranlagungszeitraum (Rz 2711)
20.4. Einzelbesteuerung (Rz 2716)
20.5. Umsatzsteuerveranlagung bei Einzelbesteuerung
20.6. Umrechnung von Werten in einer anderen Währung (Rz 2731)
20.7. Einfuhrumsatzsteuer

21. Voranmeldung und Vorauszahlung, Veranlagung (§ 21 UStG 1994)

21.1. Voranmeldung, Vorauszahlung

21.1.1. Verpflichtung zur Einreichung einer Voranmeldung (Rz 2751 - 2753)
21.1.2. Voranmeldung als Steuererklärung (Rz 2754 - 2755)
21.1.3. Wegfall der Verpflichtung zur Einreichung einer Voranmeldung (Rz 2756)
21.1.4. Interne Voranmeldung (Rz 2757 - 2759)
21.1.5. Erstellung der Voranmeldung in Euro (Rz 2760)
21.1.6. Vorauszahlung (Rz 2761)
21.1.7. Ermittlung der Vorauszahlung bzw. des Überschusses in Euro; Überweisung in Euro (Rz 2762)
21.1.8. Entrichtung der Umsatzsteuer, Geltendmachung eines Überschusses (Rz 2763 - 2764)
21.1.9. Fälligkeit der Umsatzsteuer (Rz 2765 - 2766)
21.1.10. Wirksamwerden eines Überschusses (Rz 2767)
21.1.11. Nichtunternehmer

21.2. Kalendervierteljahr als Voranmeldungszeitraum (Rz 2776 - 2778)
21.3. Festsetzung der Umsatzsteuer (Rz 2786)
21.4. Veranlagung (Rz 2794)
21.5. Fälligkeit bei Nachforderungen (Rz 2798)
21.6. Wegfall der Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung für Kleinunternehmer (Rz 2806)
21.7. Einzelbesteuerung
21.8. Schätzungsrichtlinien, Eigenverbrauch

21.8.1. Allgemeines (Rz 2816)
21.8.2. Fälligkeit (Rz 2821)

21.9. Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer (Rechtslage für bis 31.12.2009 gestellte Erstattungsanträge)

21.9.1. Voraussetzungen (Rz 2828)
21.9.2. Unternehmernachweis (Rz 2829)
21.9.3. Erstattungsfähige Vorsteuern (Rz 2830 - 2832)
21.9.4. Frist zur Abgabe von Erstattungsanträgen (Rz 2834)
21.9.5. Fiskalvertreter, Zustellungsbevollmächtigter, Vertreter von Personenvereinigungen (Rz 2835)

21.10. Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer (Rechtslage für ab 1.1.2010 gestellte Erstattungsanträge)

21.10.1. Vorsteuererstattung an Unternehmer mit Sitz in anderen EU-Mitgliedstaaten

21.10.1.1. Voraussetzungen (Rz 2836)
21.10.1.2. Erstattungszeitraum (Rz 2837)
21.10.1.3. Verfahrensbestimmungen

21.10.1.4. Von der Erstattung ausgeschlossene Vorsteuern (Rz 2839)
21.10.1.5. Erstattungsfähige Vorsteuern (Rz 2840)
21.10.1.6. Inkrafttreten (Rz 2842)

21.10.2. Vorsteuererstattung an Unternehmer mit Sitz im Drittlandsgebiet

21.10.2.1. Voraussetzungen (Rz 2843)
21.10.2.2. Erstattungszeitraum (Rz 2844)
21.10.2.3. Verfahrensbestimmungen

21.10.2.4. Von der Erstattung ausgeschlossene Vorsteuern (Rz 2846)
21.10.2.5. Erstattungsfähige Vorsteuern (Rz 2847)
21.10.2.6. Fiskalvertreter, Zustellungsbevollmächtigter, Vertreter von Personenvereinigungen (Rz 2848)
21.10.2.7. Inkrafttreten (Rz 2849)

21.11. Vorsteuererstattung an österreichische Unternehmer

21.11.1. Vorsteuererstattung an österreichische Unternehmer durch andere EU-Mitgliedstaaten (Rechtslage für ab 1.1.2010 gestellte Erstattungsanträge)

21.11.1.1. Vorsteuererstattungsverfahren in Österreich

21.11.1.2. Vorsteuererstattungsverfahren im Erstattungsmitgliedstaat (Rz 2850a)

21.11.2. Vorsteuererstattung an österreichische Unternehmer durch Drittlandsstaaten (Rz 2850b)

22. Besteuerung der Umsätze bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (§ 22 UStG 1994) (Rz 2851)

22.1. Durchschnittssatzbesteuerung (Rz 2852 - 2853)

22.1.1. Steuerfreie Umsätze im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes

22.1.1.1. Echt steuerbefreite Umsätze (Ausfuhrlieferung und innergemeinschaftliche Lieferung) (Rz 2854)
22.1.1.2. Unecht steuerbefreite Umsätze (Rz 2855)
22.1.1.3. Vorsteuerberichtigung bei Änderung der Verhältnisse (Rz 2856 - 2857)
22.1.1.4. Ausstellung von Rechnungen bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (Rz 2858)

22.1.2. Landwirtschaft und Liebhaberei (Rz 2859 - 2860)

22.2. Zusatzsteuer (Rz 2871 - 2872)
22.3. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb (Rz 2876)

22.3.1. Tierzucht und Tierhaltung (Rz 2877)
22.3.2. Abgrenzung landwirtschaftliche und gewerbliche Gärtnerei (Rz 2878)
22.3.3. Bienenzucht - Imkerei (Rz 2879)
22.3.4. Fischereirechte (Rz 2879a)
22.3.5. Jagd (Rz 2879b)
22.3.6. Verkauf von Milcheinzelrichtmengen (Rz 2880)
22.3.7. Verpachtung von land- und forstwirtschaftlichen Flächen; Betriebs- oder Teilbetriebsverpachtung (Rz 2881)
22.3.8. Die Überlassung von Grundstücken für Schipisten und Langlaufloipen sowie für die Aufstellung von Handymasten (Rz 2882)
22.3.9. Einräumung anderer Dienstbarkeiten (Rz 2883 - 2884)
22.3.10. Übertragung bzw. vorübergehende Überlassung von Zahlungsansprüchen aufgrund des Marktordnungsgesetz 2007, BGBl. I Nr. 55/2007 (Rz 2885 - 2886)

22.4. Nebenbetriebe (Rz 2891)

22.4.1. Verarbeitungsbetriebe (Rz 2892)

22.4.1.1. Be- oder Verarbeitung von eigenen oder zugekauften Urprodukten (Rz 2893)
22.4.1.2. Vorsteuerabzug (Rz 2894)

22.4.2. Substanzbetriebe (Rz 2895)
22.4.3. Nebenerwerbe und Nebentätigkeiten (Rz 2896)

22.4.3.1. Privatzimmervermietung (Rz 2897)
22.4.3.2. Dienstleistungen und Vermietungen im Rahmen der überbetrieblichen Zusammenarbeit (Rz 2898)
22.4.3.3. Laienfleischbeschau (Rz 2899)
22.4.3.4. Entsorgung von Klärschlamm (Rz 2900)
22.4.3.5. Energieerzeugung (Rz 2901 - 2902)

22.5. Land- und Forstwirtschaft als gesondert geführter Betrieb (Rz 2906 - 2908)
22.6. Option zur Regelbesteuerung (Rz 2916 - 2919)
22.7. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb von Körperschaften öffentlichen Rechts (Rz 2921)
22.8. Entfall der Zusatzsteuer

23. Besteuerung von Reiseleistungen

23.1. Voraussetzungen (Rz 2941 - 2946)

23.1.1. Reiseleistungen (Rz 2947)

23.1.1.1. Eigenleistung (Rz 2948 - 2950)
23.1.1.2. Vermittlungsleistung (Rz 2951 - 2952)
23.1.1.3. Besorgungsleistung

23.1.1.3.1. Besorgungsleistungen gegenüber Unternehmern (Rz 2953)
23.1.1.3.2. Besorgung von Reiseleistungen für Nichtunternehmer (Rz 2954)

23.1.1.4. Unterscheidung zwischen Vermittlungs- und Besorgungsleistung (Rz 2955 - 2957)
23.1.1.5. Gemischte Reiseleistungen an Nichtunternehmer (Rz 2958)

23.1.2. Leistungsempfänger (Rz 2959 - 2960)

23.1.2.1. Leistung an Unternehmer (Rz 2961)
23.1.2.2. Leistung an Nichtunternehmer (Rz 2962)
23.1.2.3. Sonderfälle

23.1.2.3.1. Pauschalierte Land- und Forstwirte (Rz 2963 - 2965)
23.1.2.3.2. Incentive Reisen (Rz 2966)
23.1.2.3.3. Betriebsausflug (Rz 2967)

23.2. Reiseleistung ist eine sonstige Leistung (Rz 2981)
23.3. Ort der Reiseleistungen (Rz 2986)

23.3.1. Ort der Reiseleistungen bei Eigenleistungen (Rz 2987)
23.3.2. Ort der Reiseleistungen bei Vermittlung von Reiseleistungen (Rz 2988)
23.3.3. Ort der Reiseleistungen bei Besorgung von Reiseleistungen (Rz 2989 - 2990)

23.4. Reisevorleistungen (Rz 2996)

23.4.1. Als Reisevorleistungen sind insbesonders anzusehen: (Rz 2997)
23.4.2. Abnahmegarantien (Rz 2998)
23.4.3. Traveller Cards und Parkplätze (Rz 2999)
23.4.4. Keine Reisevorleistungen (Rz 3000)
23.4.5. Gestellung von Bussen (Rz 3001 - 3004)

23.5. Steuerbefreiungen

23.5.1. Steuerbefreiung bei Eigenleistungen (Rz 3016)
23.5.2. Steuerbefreiung bei Vermittlungen (Rz 3017 - 3018)
23.5.3. Steuerbefreiung bei Besorgungen

23.5.3.1. Besorgungsleistungen an Unternehmer (Rz 3019)
23.5.3.2. Besorgungsleistungen an Nichtunternehmer (Rz 3020 - 3021)
23.5.3.3. Aufteilung der Reisevorleistungen:

23.5.3.3.1. Beförderung von Personen mit Schiffen und Luftfahrzeugen: (Rz 3022)
23.5.3.3.2.Vereinfachung bei Personenbeförderung im Luftverkehr (Rz 3023 - 3026)
23.5.3.3.3. Vereinfachungsregelungen für Kreuzfahrten (Rz 3027)

23.6. Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
23.7. Bemessungsgrundlage

23.7.1. Bemessungsgrundlage bei Besorgungsleistungen (Rz 3051 - 3054)
23.7.2. Ermittlung bei gemischten Reiseleistungen (Rz 3055 - 3057)
23.7.3. Schätzung (Rz 3058 - 3059)
23.7.4. Anzahlungen

23.7.4.1. Toleranzregel (Rz 3060)
23.7.4.2. Anzahlungen bei gemischten Reiseleistungen (Rz 3061)

23.7.5. Bemessungsgrundlage in Sonderfällen (Rz 3062)
23.7.6. Änderung der Bemessungsgrundlage (Rz 3063)

23.8. Vorsteuerabzug

23.8.1. Nicht abzugsfähige Vorsteuern (Rz 3091)
23.8.2. Abzugsfähige Vorsteuern (Rz 3092 - 3093)

23.9. Aufzeichnungspflichten (Rz 3111)

24. Differenzbesteuerung (§ 24 UStG 1994)

24.1. Voraussetzungen (Rz 3251)

24.1.1. Gegenstände

24.1.1.1. Kunstgegenstände nach Z 44 der Anlage zum UStG 1994 (Rz 3252)
24.1.1.2. Sammlungsstücke nach Z 45 der Anlage zum UStG 1994 (Rz 3253)
24.1.1.3. Antiquitäten nach Z 46 der Anlage zum UStG 1994 (Rz 3254)
24.1.1.4. Andere bewegliche körperliche Gegenstände (Rz 3255)
24.1.1.5. Verbesserung, Wartung und Reparatur der Gegenstände (Rz 3256)
24.1.1.6. Zusammenstellung und Teilung von Gegenständen (Rz 3257)

24.1.2. Wiederverkäufer (Rz 3258 - 3261)

24.1.2.1. Lieferung und Eigenverbrauch

24.1.2.1.1. Lieferung
24.1.2.1.2. Eigenverbrauch (Rz 3263)

24.1.2.2. Vermittlung (Rz 3264)

24.1.3. Lieferung an den Wiederverkäufer (Rz 3265 - 3267)

24.2. Option zu Differenzbesteuerung nach § 24 Abs. 2 UStG 1994

24.3. Vornahme der Option

24.3.1. Form und Frist (Rz 3280 - 3281)
24.3.2. Widerruf der Option (Rz 3282)

24.4. Bemessungsgrundlage (Rz 3290)

24.4.1. Einzeldifferenz (Rz 3291 - 3297)
24.4.2. Anzahlungen im Rahmen der Differenzbesteuerung (Rz 3298)

24.5. Gesamtdifferenz (Rz 3299 - 3305)

24.5.1. Übergangsregelungen (Rz 3306)
24.5.2. Wechsel von der Einzel- zur Gesamtdifferenz (Rz 3307)
24.5.3. Wechsel von der Gesamt- zur Einzeldifferenz (Rz 3308)

24.6. Steuersatz, Steuerbefreiung (Rz 3316)
24.7. Rechnungslegung (Rz 3321 - 3325)
24.8. Vorsteuerabzug (Rz 3333)
24.9. Ausschluss vom Vorsteuerabzug
24.10. Vorsteuerabzug bei Option (Rz 3350)
24.11. Aufzeichnungspflichten

24.11.1. Allgemein (Rz 3356)
24.11.2. Einzeldifferenz (Rz 3357)
24.11.3. Gesamtdifferenz (Rz 3358 - 3359)

24.12. Option (Rz 3366 - 3367)

24a. Sonderregelung für Anlagegold (§ 24a UStG 1994)
24b. Zoll- und Steuerlager (§ 24b UStG 1994)
25. Besondere Besteuerungsformen (§ 25 UStG 1994)
25a. Sonderregelung für Drittlandsunternehmer, die elektronische Dienstleistungen an Nichtunternehmer erbringen

25a.1. Voraussetzungen (Rz 3431)
25a.2. Sondervorschriften (Rz 3432)
25a.3. Umrechnung von Werten in fremder Währung, Aufzeichnungspflichten und Wegfall der Sonderregelung (Rz 3433)

26. Sondervorschriften für die Einfuhrumsatzsteuer (§ 26 UStG 1994)
27. Besondere Aufsichtsmaßnahmen zur Sicherung des Steueranspruches (§ 27 UStG 1994)

27.1. Steuerheft für Wanderhändler
27.2. Befreiung von der Führung eines Steuerheftes
27.3. Steuerheft für Einkäufer
27.4. Haftung für die Abfuhr der Umsatzsteuer

27.4.1. Abfuhrverpflichtung (Rz 3491 - 3494)
27.4.2. Steuerabfuhr (Rz 3495)
27.4.3. Haftung (Rz 3496)

27.5. Verordnung des BMF, BGBl. Nr. 800/1974 - Rechtslage bis 31. Dezember 2003

27.5.1. Voraussetzungen für die Steuerbefreiung (Rz 3501)
27.5.2. Anwendung der Steuerbefreiung (Rz 3502)
27.5.3. Verlust des Vorsteuerabzuges (Rz 3503 - 3504)
27.5.4. Sonderregelung für Werklieferungen - Rechtslage bis 31. Dezember 2003 (Rz 3505 - 3507)

27.6. Aufsichtsmaßnahmen
27.7. Fiskalvertreter

27.7.1. Fiskalvertreterpflicht (Rz 3526)
27.7.2. Ausnahmen von der Fiskalvertreterpflicht (Rz 3527 - 3528)

27.8. Zugelassene Fiskalvertreter, Bestellung zum Fiskalvertreter (Rz 3536)

28. Allgemeine Übergangsvorschriften (§ 28 UStG 1994)
29. Zeitlich begrenzte Fassung einiger Gesetzesvorschriften (§ 29 UStG 1994)
30. Umstellung langfristiger Verträge (§ 30 UStG 1994)
101. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art. 1 UStG 1994)

101.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb - allgemein (Rz 3571 - 3572)
101.2. Voraussetzungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb

101.2.1. Erwerber (Rz 3581 - 3582)

101.2.1.1. Unternehmer (Rz 3583 - 3584)
101.2.1.2. Juristische Person (Rz 3585 - 3588)

101.2.2. Lieferung an den Erwerber (Rz 3589 - 3590)
101.2.3. Erwerb im Inland (Rz 3591)

101.3. Innergemeinschaftliches Verbringen

101.3.1. Voraussetzungen

101.3.1.1. Allgemeine Voraussetzungen (Rz 3601 - 3602)
101.3.1.2. Konsignationslager (Rz 3603)
101.3.1.3. Vereinfachung bei größerer Abnehmerzahl (Rz 3604 - 3605)

101.3.2. Vorübergehende Verwendung (Rz 3606 - 3607)

101.3.2.1. Werklieferungen (Rz 3608 - 3609)
101.3.2.2. Versandhandel (Rz 3610)
101.3.2.3. Lieferungen an Bord von Beförderungsmitteln (Rz 3611)
101.3.2.4. Ausfuhrlieferungen und innergemeinschaftliche Lieferungen (Rz 3612)
101.3.2.5. Sonstige Leistungen am verbrachten Gegenstand (Rz 3613 - 3614)
101.3.2.6. Ausführung von sonstigen Leistungen (Rz 3615)
101.3.2.7. Zeitlich befristete Verwendung (Rz 3616)
101.3.2.8. Vorübergehende Verwendung bei der Verbringung von Gas oder von Elektrizität (Rz 3617)

101.4. Erwerbsschwelle

101.4.1. Schwellenerwerber (Rz 3626)
101.4.2. Ermittlung der Erwerbsschwelle (Rz 3627)
101.4.3. Konsequenzen des Überschreitens der Erwerbsschwelle

101.4.3.1. Überschreiten im vorangegangenen Kalenderjahr (Rz 3628)
101.4.3.2. Überschreiten während des laufenden Kalenderjahres (Rz 3629)

101.5. Verzicht auf die Erwerbsschwelle
101.6. Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren (Rz 3643)
101.7. Erwerb neuer Fahrzeuge (Rz 3651)

101.7.1. Erwerb für das Unternehmen (Rz 3658)
101.7.2. Erwerb durch Schwellenerwerber (Rz 3659)
101.7.3. Erwerb durch Nichtunternehmer (Rz 3660)

101.8. Begriff "Fahrzeug" (Rz 3667)

101.8.1. Begriff "motorbetriebenes Landfahrzeug" (Rz 3668)
101.8.2. Begriff "Wasserfahrzeug" (Rz 3669)
101.8.3. Begriff "Luftfahrzeug" (Rz 3670)

101.9. Begriff "neu" (Rz 3676)

101.10. Diplomatische Missionen und zwischenstaatliche Einrichtungen (Rz 3686 - 3687)

101.10.1. Folgen der Regelung des Art. 1 Abs. 10 UStG 1994 (Rz 3688)
101.10.2. Erwerb neuer Fahrzeuge (Rz 3689 - 3690)

102. Fahrzeuglieferer (Art. 2 UStG 1994) (Rz 3697 - 3698)
103. Innergemeinschaftliche Lieferung (Art. 3 UStG 1994)

103.1. Verbringen als Lieferung gegen Entgelt
103.2. (Art. 3 Abs. 2 UStG 1994 aufgehoben)
103.3. Versandhandel

103.3.1. Motive (Rz 3714)
103.3.2. Voraussetzungen

103.3.2.1. Beförderung oder Versendung (Rz 3715)
103.3.2.2. Warenbewegung (Rz 3716)

103.3.3. Rechtsfolgen (Rz 3717 - 3718)
103.3.4. Besonderheiten (Rz 3719)
103.3.5. Verlagerung des Lieferortes (Rz 3720)

103.4. Abnehmerkreis im Versandhandel (Rz 3731)
103.5. Lieferschwelle

103.5.1. Lieferschwellen der übrigen Mitgliedstaaten (Stand 1. Jänner 2007) (Rz 3741)
103.5.2. Überschreiten der Lieferschwelle (Rz 3742 - 3743)
103.5.3. Berechnung der Lieferschwelle

103.5.3.1. Allgemein (Rz 3744)
103.5.3.2. Differenzbesteuerung (Rz 3745)

103.6. Verzicht auf Lieferschwelle (Rz 3756)
103.7. Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren

103.7.1. Lieferung neuer Fahrzeuge (Rz 3766)
103.7.2. Verbrauchsteuerpflichtige Waren (Rz 3767)

103.8. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs (Rz 3776 - 3778)

103a.A. Leistungsortregelungen bis 31.12.2009
103a. Sonstige Leistung im Binnenmarkt (Art. 3a UStG 1994)

103a.1. Vermittlungsleistung (Rz 3806)
103a.2. Güterbeförderung (Rz 3816)

103a.2.1. Empfänger der Güterbeförderungsleistung (Rz 3817 - 3819)
103a.2.2. Beförderungsleistung (Rz 3820 - 3821)
103a.2.3. Gebrochene innergemeinschaftliche Güterbeförderung (Rz 3822 - 3827)
103a.2.4. Grenzüberschreitende Beförderungen, die keine innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen sind (Rz 3828)
103a.2.5. Güterbeförderungen in einen Freihafen eines anderen Mitgliedstaats (Rz 3829 - 3832)

103a.3. Leistungen im Zusammenhang mit innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen (Rz 3841 - 3846)
103a.4. Vermittlung und Besorgung von innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen und damit im Zusammenhang stehenden Leistungen

103a.4.3.1. Besteuerungsverfahren in Österreich (Rz 3875 - 3879)
103a.4.3.2 Besteuerungsverfahren in den anderen Mitgliedstaaten (Rz 3888 - 3890)

103a.5. Leistungsempfänger im Falle der unfreien Versendung (Rz 3900)
103a.6. Tätigkeitsort (Rz 3911)

103a.B. Leistungsortregelungen ab 1.1.2010

103a.1.neu Innergemeinschaftliche Güterbeförderung an Nichtunternehmer (Rz 3912a)

103a.1.7.3.1.neu Besteuerungsverfahren in Österreich (Rz 3912m)
103a.1.7.3.2.neu Besteuerungsverfahren in den anderen Mitgliedstaaten (Rz 3912n)

103a.3.1.neu Beförderung innerhalb des Gemeinschaftsgebietes (Rz 3917c - 3917d)

104. Bemessungsgrundlage (Art. 4 UStG 1994)

104.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Rz 3921)
104.2. Innergemeinschaftliches Verbringen (Rz 3931)

105. (Art. 5 UStG 1994 wurde nicht vergeben)
106. Steuerbefreiungen (Art. 6 UStG 1994)

107. Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (Art. 7 UStG 1994)

107.1. Allgemeine Voraussetzungen für die Steuerfreiheit (Rz 3981)

107.1.1. Warenbewegung (Rz 3982 - 3985)
107.1.2. Lieferung (Rz 3986 - 3990)
107.1.3. Abnehmerqualifikation (Rz 3991 - 3992)
107.1.4. Erwerbsteuerbarkeit (Rz 3993)

107.2. Innergemeinschaftliches Verbringen (Rz 4001)
107.3. Nachweispflichten (Rz 4006 - 4009)
107.4. Sorgfaltspflichten und Vertrauensschutz (Rz 4016 - 4020)

108. - 110. (Art. 8 bis Art. 10 UStG 1994 nicht vergeben)
111. Rechnungslegung im Binnenmarkt (Art. 11 UStG 1994)

111.1. Anwendungsbereich

111.1.1. Rechnungen im Zusammenhang mit innergemeinschaftlichen Lieferungen (Rz 4031)
111.1.2. Rechnungen im Zusammenhang mit Versandhandel (Rz 4032)
111.1.3. Rechnungen im Zusammenhang mit sonstigen Leistungen (Rz 4033)

111.2. UID in Rechnungen (Rz 4041)
111.3. Rechnungen im Zusammenhang mit Fahrzeuglieferungen (Rz 4046)

112. Vorsteuerabzug bei innergemeinschaftlichen Erwerben, Dreiecksgeschäften und beim Übergang der Steuerschuld (Art. 12 UStG 1994)

112.1. Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug im Binnenmarkt

112.1.1. Erwerbsteuer als Vorsteuer

112.1.1.1. Allgemeine Voraussetzungen (Rz 4056 - 4058)
112.1.1.2 Zeitpunkt des Vorsteuerabzuges (Rz 4059)
112.1.1.3 Ausschluss vom Vorsteuerabzug (Rz 4060 - 4061)

112.1.2. Dreiecksgeschäfte (Rz 4062)
112.1.3. Übergang der Steuerschuld (Rz 4063)

112.2. Kein Ausschluss des Vorsteuerabzuges bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (Rz 4071)
112.3. Einschränkungen der Vorsteuer für Fahrzeuglieferer (Rz 4077)
112.4. Innergemeinschaftlicher Erwerb von neuen Fahrzeugen

113. bis 117. (Art. 13 bis Art. 17 UStG 1994 nicht vergeben)
118. Aufzeichnungspflichten (Art. 18 UStG 1994)
119. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (Art. 19 UStG 1994)
120. Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (Art. 20 UStG 1994)

120.1. Berechnung der Steuer
120.2. Fahrzeugeinzelbesteuerung (Rz 4121 - 4123)

121. Erklärungen (Art. 21 UStG 1994)

121.1. Nichtunternehmer (Rz 4131)
121.2. Fahrzeugeinzelbesteuerung (Rz 4141)
121.3. Zusammenfassende Meldung (ZM)

121.3.1. Allgemeines (Rz 4151)
121.3.2. Rechtliche Grundlagen für die ZM (Rz 4152)
121.3.3. Betroffene Unternehmer (Rz 4153 - 4155)

121.4. Innergemeinschaftliche Warenlieferung

121.4.1. Innergemeinschaftliche Lieferungen (Rz 4161)
121.4.2. Innergemeinschaftliche Verbringungen (Rz 4162)
121.4.3. Dreiecksgeschäfte - Unternehmer ist Lieferer (Rz 4163)
121.4.4. Dreiecksgeschäfte - Unternehmer ist Erwerber (Rz 4164 - 4165)
121.4.5. Übergang der Steuerschuld gemäß Art. 196 MWSt-RL 2006/112/EG idF Richtlinie 2008/8/EG (Rechtslage ab 1.1.2010) (Rz 4166)

121.5. (Art. 21 Abs. 5 UStG 1994 aufgehoben)
121.6. Angaben in der ZM (Rz 4171 - 4173)
121.7. Zeitlicher Bezug der ZM (Rz 4186 - 4188)

Sonderbestimmungen für die vierteljährliche Abgabe der ZM (Rz 4189 - 4193)

121.8. Änderung der Bemessungsgrundlage im Zusammenhang mit der ZM (Rz 4201 - 4202)

121.8.1. Berichtigung der ZM (Rz 4203)
121.8.2. Berichtigungsmeldung (Rz 4204)

121.9. ZM als Steuererklärung - Verspätungszuschlag (Rz 4211)
121.10. Elektronische Übermittlung der Daten (Rz 4216 - 4217)
121.11. Gesonderte Erklärung von innergemeinschaftlichen Lieferungen (Rz 4226)

122. bis 123. (Art. 22 und Art. 23 UStG 1994 nicht vergeben)
124. Differenzbesteuerung im Binnenmarkt (Art. 24 UStG 1994)

124.1. Ausschluss der Differenzbesteuerung (Rz 4236 - 4237)
124.2. Keine Erwerbsteuer bei Differenzbesteuerung (Rz 4246)
124.3. Ausschluss der Versandhandelsregelung und der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen (Rz 4251)

124a. Sonderregelung für Anlagegold (Art. 24a UStG 1994)
124b. Zoll- und Steuerlager (Art. 24b UStG 1994) (Rz 4276)
125. Dreiecksgeschäft (Art. 25 UStG 1994) (Rz 4291 - 4296)
126. (Art. 26 UStG 1994 nicht vergeben)
127. Maßnahmen zur Sicherung des Steueranspruchs (Art. 27 UStG 1994)

127.1. Bescheinigungsverfahren (Rz 4301 - 4306)
127.2. Meldepflicht bei Lieferung neuer Fahrzeuge
127.3. Vorlage von Urkunden
127.4. Fiskalvertreter

128. UID (Art. 28 UStG 1994)

128.1. Allgemeines

128.1.1. Erteilung der UID von Amts wegen und auf Antrag (Rz 4336 - 4337)
128.1.2. Anspruchsberechtigung (Rz 4338 - 4339)
128.1.3. Sonderfälle der UID-Vergabe

128.1.4. Übersicht über Bezeichnung und Aufbau der UID der EG-Mitgliedstaaten (Stand 1. Jänner 2007) (Rz 4343)
128.1.5. Begrenzung der UID (Rz 4344)

128.2. Bestätigungsverfahren

128.2.1. Allgemeines (Rz 4351)
128.2.2. Zuständigkeit (Rz 4352 - 4353)
128.2.3. Form und Inhalt der Anfrage (Rz 4354 - 4356)
128.2.4. Form und Inhalt der Bestätigung (Rz 4357 - 4358)
128.2.5. Vertrauensschutzregelung (Rz 4359 - 4361)

128.3. Stempelgebührenbefreiung

Anhang 1 Übernahmevertrag zum vermittlungsweisen Verkauf
Anhang 2 Kaufvertrag
Anhang 3 Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer
Erläuterungen zur Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer
Anhang 4 Unternehmer die üblicherweise Bauleistungen erbringen

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Zusatzinformationen

In Findok veröffentlicht am:: 30.11.2009
betroffene Normen:: UStG 1994, Umsatzsteuergesetz 1994, BGBl. Nr. 663/1994
Materie:: Steuer
Schlagworte:: Umsatzsteuer
Stammfassung:: 09 4501/58-IV/9/00
Systemdaten:: Findok-Nr: 19969.6

aufgenommen am: 30.11.2009 20:06:40

Dokument-ID: dd521f64-096d-4abd-9206-97d3a1f30315

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Seitenbereiche:

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 - Inhaltsverzeichnis

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