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Richtlinie des BMF vom 01.07.2021, 2021-0.410.665, BMF-AV Nr. 89/2021 gültig ab 01.07.2021

KfzBStR 2021, Kraftfahrzeugbesteuerungsrichtlinien 2021

  • B. Normverbrauchsabgabe (NoVAG 1991)
  • B.6. Tarif (§ 6 NoVAG 1991)
  • B.6.2. Rechtslagen bis 30. Juni 2021
  • B.6.2.2. Andere Kraftfahrzeuge (§ 6 Abs. 2 NoVAG 1991) - Pkw
  • B.6.2.2.5. Rechtslagen von 1. Juli 2008 bis 1. März 2014
B.6.2.2.5.5. Rechtslage 18. Juni 2009 bis 31. Dezember 2009, idF BGBl. I Nr. 52/2009 (Änderung Malus CO2-Werte und Abgabenerhöhung)
998

Für Kraftfahrzeuge, deren CO2-Ausstoß größer als 180 g/km ist, erhöht sich die Steuerschuld für den die Grenze von 180 g/km übersteigenden CO2-Ausstoß um 25 Euro je g/km.

Der Erhöhungsbetrag von 20% gilt für alle Antriebsarten (§ 6 Abs. 6 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 52/2009). Seit 18. Juni 2009 ist die 20-prozentige Abgabenerhöhung nach § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 auf den Gesamtbetrag der Normverbrauchsabgabe, also auf die Normverbrauchsabgabe gemäß Tarif im Sinne des § 6 Abs. 2 bis 5 NoVAG 1991 zuzüglich Malus (oder abzüglich Bonus) im Sinne des § 6a NoVAG 1991 anzuwenden.

Beispiel 1 - Benzinfahrzeug mit maximalen Bonus

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km

CO2 in g/km: 110

NOx in mg/km: 50

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14%

1.400,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)*

- 37,50 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)*

- 25,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)*

- 62,50 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 267,50 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

1.605,00 Euro

* Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt.
Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 €
Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €
Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (500 € / 8) x 1 = 62,50 €

Beispiel 2 - Benzinfahrzeug mit NOx-Bonus

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km

CO2 in g/km: 150

NOx in mg/km: 50

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14%

1.400,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)*

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)*

- 25,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)*

- 25,00 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 275,00 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

1.650,00 Euro

* Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt.
Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €
Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €

Beispiel 3 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km

CO2 in g/km: 150

NOx in mg/km: 65

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14%

1.400,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)*

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)*

- 0,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)*

- 0,00 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 280,00 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

1.680,00 Euro

* Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung.

Beispiel 4 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus mit Höchststeuersatz

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Benzin): 12 l/100 km

CO2 in g/km: 150

NOx in mg/km: 65

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (12 l - 3 l) x 2 = 18% (Höchststeuersatz 16%)

1.600,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)*

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)*

- 0,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)*

- 0,00 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 320,00 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

1.920,00 Euro

* Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung.

Beispiel 5 - Benzinfahrzeug mit Bonus und Malus

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km

CO2 in g/km: 195

NOx in mg/km: 50

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14%

1.400,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)*

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)*

- 25,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)*

- 25,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß*

+ 46,88 Euro

Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten*

+ 0,00 Euro

Summe NoVA-Malus*

+ 46,88 Euro

Summe Bonus-Malus

+21,88 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 284,38 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

1.706,26 Euro

* Berechnung Bonus/Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus/Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus/Malus berücksichtigt.
Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €
Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €
Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 Euro
Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro
Summe Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro

Beispiel 6 - Benzinfahrzeug mit Malus

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km

CO2 in g/km: 195

NOx in mg/km: 65

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14%

1.400,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)

- 0,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß (195 - 180 = 15)*

+ 46,88 Euro

Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten*

+ 0,00 Euro

Summe NoVA-Malus*

+ 46,88 Euro

Summe Bonus-Malus

+ 46,88 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 289,38 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

1.736,26 Euro

* Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt.
Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 Euro
Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro
Summe Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro

Beispiel 7 - Benzinfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km

CO2 in g/km: keine Angabe

NOx in mg/km: keine Angabe

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14%

1.400,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)

- 0,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß

+ 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten*

+ 218,75 Euro

Summe NoVA-Malus*

+ 218,75 Euro

Summe Bonus-Malus

+ 218,75 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 323,75 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

1.942,50 Euro

* Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert: 10 l/100 km x 25 = 250 - 180 =70 x 25 Euro = 1.750 Euro
Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt.
Malus gemäß § 6a Abs. 3 - aliquotiert: (1.750 € / 8) x 1 = 218,75 Euro
Summe Malus - aliquotiert: (1.750 € / 8) x 1 = 218,75 Euro

Beispiel 8 - Dieselfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten und Malus-Partikelemission

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Diesel): 10 l/100 km

CO2 in g/km: keine Angabe

NOx in mg/km: keine Angabe

Partikelemission in g/km: 0,008

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (10 l - 2 l) x 2 = 16%

1.600,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)

- 0,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß

+ 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten*

+ 312,50 Euro

Gemäß § 6a Abs. 4 - Malus bei Dieselmotor mit Partikelemission > 0,005 g/km*

+ 37,50 Euro

Summe NoVA-Malus*

+ 350,00 Euro

Summe Bonus-Malus

+ 350,00 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 390,00 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

2.340,00 Euro

* Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert: 10 l/100 km x 28 = 280 - 180 =100 x 25 Euro = 2.500 Euro
Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt.
Malus gemäß § 6a Abs. 3 - aliquotiert: (2.500 € / 8) x 1 = 312,50 Euro
Malus gemäß § 6a Abs. 4 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 Euro
Summe Malus - aliquotiert: (2.800 € / 8) x 1 = 350,00 Euro

Beispiel 9 - Benzinfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten und fehlenden MVEG-Verbrauch

Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)

Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933)

MVEG-Verbrauch (Benzin): nicht bekannt

CO2 in g/km: keine Angabe

NOx in mg/km: keine Angabe

147 kW x 0,2 = 29,4 (Ersatzberechnung)

Bemessungsgrundlage:

10.000,00 Euro

NoVA-Satz (147 kW x 0,2 = 29,4) gerundet 29% (Höchststeuersatz 16%)

1.600,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)

- 0,00 Euro

Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)

- 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß

+ 0,00 Euro

Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten*

+ 821,88 Euro

Gemäß § 6a Abs. 4 - Malus bei Dieselmotor mit Partikelemission > 0,005 g/km*

+ 0,00 Euro

Summe NoVA-Malus*

+ 821,88 Euro

Summe Bonus-Malus

+ 821,88 Euro

Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20%

+ 484,38 Euro

zu entrichtende Normverbrauchsabgabe

2.906,26 Euro

* Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch:
147 kW --> 1/10 = 14,7 + 3 = 17,7 x 25 = 443
443 - 180 = 263 x 25 Euro = 6.575 Euro
Berechnung Malus:
Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt.
Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch - aliquotiert:
(6.575 € / 8) x 1 = 821,88 Euro
Summe Malus - aliquotiert: (6.575 € / 8) x 1 = 821,88 Euro