Richtlinie des BMF vom 14.12.2009, BMF-010222/0217-VI/7/2009 gültig von 14.12.2009 bis 19.01.2011

LStR 2002, Lohnsteuerrichtlinien 2002

Die Lohnsteuerrichtlinien 2002 stellen einen Auslegungsbehelf zum Einkommensteuergesetz 1988 dar, der im Interesse einer einheitlichen Vorgangsweise mitgeteilt wird. Die Lohnsteuerrichtlinien sind als Zusammenfassung des geltenden Lohnsteuerrechts und somit als Nachschlagewerk für die Verwaltungspraxis und die betriebliche Praxis anzusehen. Sie basieren auf den Lohnsteuerrichtlinien 1999.
  • 42 ANHÄNGE

42.3 Effektiv-Tarif

1406

LSt-Tabelle 2009 für unselbständig Beschäftigte

Monatslohnsteuertabelle 2005

 

 

1. Arbeitnehmer

 

 

Monatslohn

 

 

Alleinverdiener oder Alleinerzieher*)

von

bis

 

ohne AV/AEAB

o. Kind

1 Kind

2 Kinder

3 Kinder

4 Kinder

5 Kinder

keine oder Negativsteuer bis

924,34

1003,47

1031,73

1069,78

1117,60

1165,43

1213,25

 

 

GStS °)

Abzug

Abzug mit Alleinverdiener- oder Erzieherabsetzbetrag*)

 

900,42

0,00000%

9,167

39,500

50,333

64,917

83,250

101,583

119,917

900,43

2099,33

38,33333%

354,328

384,661

395,494

410,078

428,411

446,744

465,078

2099,34

4266,00

43,59615%

464,812

495,145

505,979

520,562

538,895

557,229

575,562

über

4266,00

50,00000%

738,000

768,333

779,167

793,750

812,083

830,417

848,750

 

*) Für jedes weitere Kind erhöht sich der Abzug um 18,333 Euro.

 

2. Pensionisten

 

Monatspension

 

 

Alleinverdiener oder Alleinerzieher*)

von

bis

 

ohne AV/AEAB

o. Kind

1 Kind

2 Kinder

3 Kinder

4 Kinder

5 Kinder

keine oder Negativsteuer bis

925,30

1004,43

1032,69

1070,73

1118,56

1166,38

1214,21

 

 

GStS °)

Abzug

Abzug mit Alleinverdiener- oder Erzieherabsetzbetrag*)

 

925,29

0,00000%

0,000

30,333

41,167

55,750

74,083

92,417

110,750

925,30

1421,67

38,33333%

354,694

385,028

395,861

410,444

428,778

447,111

465,444

1421,68

2088,33

43,33333%

425,778

456,111

466,944

481,528

499,861

518,194

536,528

2088,34

4255,00

43,59615%

431,266

461,600

472,433

487,016

505,350

523,683

542,016

über

4255,00

50,00000%

703,750

734,083

744,917

759,500

777,833

796,167

814,500

 

*) Für jedes weitere Kind erhöht sich der Abzug um 18,333 Euro.

Tageslohnsteuertabelle 2005Monatslohn bis

 

Grenzsteuersatz

Abzug ohne AVAB

Abzug mit AVAB/AEAB

nur für Arbeitnehmer

 

Tageslohn

 

 

Alleinverdiener oder Alleinerzieher*)

von

bis

ohneohne Kind AV/AEAB

o. Kind

1mit 1 Kind Kind

2mit 2 Kindern Kinder

3mit 3 Kindern Kinder

4mit 4 Kindern Kinder

5mit 5 Kindern Kinder

keine odero. Negativsteuer bis

30,821.011,44

33,461.094,55

34,401.124,23

35,671.164,18

37,261.214,41

38,861.264,64

40,451.314,87

 

 

GStS °)

Abzug

Abzug mit Alleinverdiener- oder Erzieherabsetzbetrag*)

1.011,44

30,01

0,000000%

0,306

1,317

1,678

2,164

2,775

3,386

3,997

30,022.099,34

69,98

38,3333336,5%

11,811369,18

12,822399,51

13,183410,34

13,669424,93

14,280443,26

14,891461,59

15,503479,93

69,995.016,00

142,20

43,5961543,21429%

15,494510,13

16,505540,47

16,866551,30

17,352565,88

17,963584,22

18,574602,55

19,185620,88

überdarüber

142,20

50,0000050%

24,600850,50

25,611880,84

25,972891,67

26,458906,25

27,069924,59

27,681942,92

28,292961,25

 

 

 

 

*) Für jedes weitere Kind erhöht sich der Abzug um 0,611 Euro.

Monatslohn =Bruttobezug abzüglich SV-Beiträge und Freibeträge, jedoch vor Abzug von
Werbungskostenpauschale (132 € p.a.) und Sonderausgabenpauschale (60 € p.a.)

1406a

Tageslohn
bis

Grenzsteuersatz

Abzug ohne AVAB

Abzug mit AVAB/AEAB

ohne Kind

mit 1 Kind

mit 2 Kindern

mit 3 Kindern

mit 4 Kindern

mit 5 Kindern

keine o. Negativsteuer bis

33,72

36,49

37,48

38,81

40,49

42,16

43,84

33,72

0%

 

 

 

 

 

 

 

69,98

36,5%

12,306

13,317

13,678

14,164

14,775

15,386

15,997

167,20

43,21429%

17,004

18,015

18,377

18,863

19,474

20,085

20,696

darüber

50%

28,350

29,361

29,722

30,208

30,819

31,431

32,042

Tageslohn =s. Monatslohn

Hinweis: Der exakte Grenzsteuersatz anstelle von 43,21429% ist 3,025/7.

0,43214286

LSt-Tabelle 2009 für Pensionisten

Monatslohnsteuertabelle 2004

 

 

 

1. Arbeitnehmer

 

 

Monatslohn

 

ohne AV/AEAB

Alleinverdiener oder Alleinerzieher*)

von

bis

 

 

o. Kind

1 Kind

2 Kinder

3 Kinder

4 Kinder

5 Kinder

keine oder Negativsteuer bis

849,43

928,22

956,35

994,23

1041,85

1089,47

1137,09

Monatspension bis

GStSGrenzsteuersatz

AbzugAbzug ohne AVAB

AbzugAbzug mit AVAB/AEAB mit Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag*)

 

1266,00

38,50000%

327,027

357,360

368,193

382,777

401,110

419,443

437,777

1266,01

1832,67

35,00000%

282,717

313,050

323,883

338,467

356,800

375,133

393,467

1832,68

2975,25

45,50004%

475,147

505,481

516,314

530,897

549,231

567,564

585,897

2975,26

4255,17

41,00000%

341,260

371,593

382,427

397,010

415,343

433,677

452,010

über

4255,17

50,00000%

724,225

754,558

765,392

779,975

798,308

816,642

834,975

 

*) Für jedes weitere Kind erhöht sich der Abzug um 18,333 Euro.

 

2. Pensionisten

 

Monatspension

 

 

Alleinverdiener oder Alleinerzieher*)

von

bis

 

ohne AV/AEAB

o. Kind

1 Kind

2 Kinder

3 Kinder

4 Kinder

5 Kinder

keine oder Negativsteuer bis

850,33

929,12

957,26

995,14

1042,76

1090,38

1137,99

 

 

GStS

Abzug

Abzug mit Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag*)

0,01

1255,00

38,50000%

327,375

357,708

368,542

383,125

401,458

419,792

438,125

1255,01

1397,92

35,00000%

283,450

313,783

324,617

339,200

357,533

375,867

394,200

1397,93

1821,67

42,86628%

393,414

423,747

434,581

449,164

467,497

485,831

504,164

1821,68

2964,25

45,50004%

441,392

471,726

482,559

497,142

515,476

533,809

552,142

2964,26

4244,17

41,00000%

308,000

338,333

349,167

363,750

382,083

400,417

418,750

über

4244,17

50,00000%

689,975

720,308

731,142

745,725

764,058

782,392

800,725

 

*) Für jedes weitere Kind erhöht sich der Abzug um 18,333 Euro.

 

Tageslohnsteuertabelle 2004

 

 

Nur für Arbeitnehmer

 

Tageslohn

 

ohne

Alleinverdiener oder Alleinerzieher*)

von

bis

AV/AEAB

oohne Kind. Kind

1mit 1 Kind Kind

2mit 2 Kindern Kinder

3mit 3 Kindern Kinder

4mit 4 Kindern Kinder

5mit 5 Kindern Kinder

keine odero. Negativsteuer bis

28,321.013,00

30,951.096,10

31,891.125,78

33,151.165,74

34,741.215,97

36,321.266,19

37,911.316,42

 

GStS

Abzug

Abzug mit Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag*)

28,331.013,00

42,22

38,500000%

10,901

11,912

12,273

12,759

13,370

13,981

14,593

42,231.421,67

61,10

35,0000036,5%

9,424369,75

10,435400,08

10,796410,91

11,282425,50

11,893443,83

12,504462,16

13,116480,50

61,112.088,33

99,19

45,5000441,5%

15,838440,83

16,849471,16

17,211482,00

17,697496,58

18,308514,91

18,919533,25

19,530551,58

99,205.005,00

141,85

41,0000043,21429%

11,375476,63

12,386506,96

12,748517,80

13,234532,38

13,845550,71

14,456569,05

15,067587,38

überdarüber

141,85

50,0000050%

24,141816,25

25,152846,59

25,513857,42

25,999872,00

26,610890,34

27,221908,67

27,833927,00

 

*) Der Abzug erhöht sich um 0,611 Euro je weiterem Kind.

Monatspension =Bruttopension abzüglich SV-Beiträge und Freibeträge, jedoch vor Abzug des
Sonderausgabenpauschales (60 € p.a.)

Hinweis: Der exakte Grenzsteuersatz anstelle von 43,21429% ist 3,025/7.